个人所得税中的个税扣缴申报

子宁

【前言】

2019 年 1 月 1 日后，综合与分类相结合的个人所得税制正式实施。与分类税制相比，新税制将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。年度终了后纳税人进行汇算清缴，税款多退少补。同时，新增子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人六项与民生密切相关的专项附加扣除。本专题根据国家税务总局2018年12月发布的《个人所得税扣缴申报指引》整理，供用户参考使用。

实施新税制后扣缴义务的主要变化点与扣缴个税流程图

（一）扣缴义务人扣缴个税流程图 详情

（二）实施新税制后扣缴义务的主要变化点  详情

（三）新增的扣缴权利与义务  详情

税款计算和案例解读

（一）智能图表和计算器

1.新个税工资、薪金计算器
简介：本计算器是依据《中华人民共和国个人所得税法（2018修正）》，结合最新发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）以及《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>》（国家税务总局公告2018年第60号）的规定内容设计，方便快捷的协助使用者计算基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除等项目之后的个人所得税应纳税所得额和应纳税额，同时提供政策依据说明及相关法规、精彩文章、常见问题、实务指南等相关内容的扩展阅读内容，为使用者提供立体式的信息获取体验。

2.外籍人士纳税义务判定工具
简介：本产品充分考虑了影响外籍人士纳税义务的众多因素，涉及100个国家和地区同中国签订的税收协定相关内容，囊括同个人所得税计税相关的众多税务法律法规，以简单勾选、按步骤完成相关问答的形式帮助用户轻松判定外籍员工工资、薪金所得的纳税义务和个税计算公式，同时辅以相关问题解释和法规链接，帮助用户迅速获取外籍人士纳税义务判定的最相关信息。

3.税率查询工具（2018版）
简介：提供了包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等在内的19个税种的税率，并会依据中国税法的变化，时时更新。用户只要选择想要查找的税种，即可查看相关税目税率表。每个税种包含细分税目及税率和相关的法规参考，实现数据库内信息关联。

（二）计算方法与案例解读

1.需要代扣代缴税款的所得项目  详情

2.居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法

居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费四项综合所得时，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，具体方法规定如下：

（1）工资、薪金所得税款计算方法与案例解读  详情

（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法与案例解读  详情

（3）非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应代扣代缴的计算方法与案例解读与案例解读   详情

（4）其它分类所得代扣代缴税款的计算方法  详情

扣缴申报表填写

扣缴义务人应根据扣缴税款的不同情形，填写《个人所得税扣缴申报表》（点击下载《<个人所得税扣缴申报表>及填表说明》）的对应栏次，具体如下：

（一）基础信息栏次  详情

（二）居民个人工资、薪金所得的预扣预缴  详情

（三）非居民个人工资、薪金所得的代扣代缴详情

（四）劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 详情

（五）财产转让所得 详情

（六）利息、股息、红利所得和偶然所得  详情

扣缴登记与信息采集

（一）扣缴登记  详情

（二）人员信息采集   详情

（三）专项附加扣除信息采集   详情

专业解读

【专题】专项附加扣除实操指引
简介：此次修改个人所得税法，旨在建立综合与分类相结合的个人所得税制，实施专项附加扣除政策是个人所得税改革的最大亮点和难点，也是社会公众普遍关心的焦点。2018年12 月13日《个人所得税专项附加扣除暂行办法》和12月21日《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》相继发布，使得备受关注的六项专项附加扣除具体操作规则尘埃落地。本专题结合《暂行办法》、《操作办法》、国家税务总局2018年12月发布的《个税专项扣除政策操作指引》等规定，向读者逐项解读六项专项附加扣除的具体内容，以及享受六项专项附加扣除征管上的要求。供用户参考使用。

【专题】《个人所得税法》新旧条款对比及评析
简介：8月31日，全国人大常委会审议通过了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，完成了该法自1980年颁布以来的第7次修订。修订后的《个人所得税法》对税务居民身份判定、税前扣除项目、综合所得征税体系创设、税率级距调整、反避税规则、税收法定原则贯彻等诸多重要内容进行了规定。

【专题】税收立法系列专题：个人所得税法改革全解析
简介：自2018年8月31日修订后的新《中华人民共和国个人所得税法》颁布以来， 2018年10月20日，财政部和国家税务总局又公布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》（“实施条例征求意见稿”）和《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》（“暂行办法征求意见稿”），并开始了为期两周的公开征求意见。这两个法规规章，前者是新个税税法实施层面的政策解读，后者是此次税改新增的专项附加扣除的政策细化，两者同时也是后续更多个税相关规章办法和规范性文件的重要基础和依据，其重要性不言而喻。本专题围绕以上三项内容就企业及事务所关心的热点话题进行梳理。

文章名称	专业机构
全年一次性奖金的问题、原因、对策	王冬生（北京智方圆税务师事务所有限公司） 马雯丽（北京智方圆税务师事务所有限公司） 发布日期：2019.01.07
全年一次性奖金等优惠政策如何衔接	王冬生（北京智方圆税务师事务所有限公司） 马雯丽（北京智方圆税务师事务所有限公司） 发布日期：2019.01.07
案例解答新个税法后累计预扣法或代扣代缴税款	国家税务总局 发布日期：2019.01.02
2019年工薪个税采用累计预扣法，较之前变化在哪里？	北京朝阳税务 发布日期：2019.01.02
个人所得税专项附加扣除范围标准及申报操作	王冬生（北京智方圆税务师事务所有限公司） 马雯丽（北京智方圆税务师事务所有限公司） 发布日期：2018.12.29
单位如何计算应扣缴的个税	王冬生（北京智方圆税务师事务所有限公司） 马雯丽（北京智方圆税务师事务所有限公司） 发布日期：2018.12.29
连载|深度解析个人所得税扣缴与申报	华税律师事务所 发布日期：2018.12.25

相关法规

发文机关	发文日期	法规名称	法规文号
全国人民代表大会常务委员会	2018年8月31日	全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定（2018）	主席令第九号
财政部 税务总局	2018年9月7日	财政部、国家税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知	财税〔2018〕98号
国家税务总局	2018年11月2日	国家税务总局关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告	国家税务总局公告2018年第51号
国务院	2018年12月13日	国务院关于印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的通知	国发〔2018〕41号
国务院	2018年12月18日	中华人民共和国个人所得税法实施条例（2018修订）	国务院令第七百零七号
国家税务总局	2018年12月19日	国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告	国家税务总局公告2018年第56号
国家税务总局	2018年12月21日	国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告	国家税务总局公告2018年第60号
国家税务总局	2018年12月21日	国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告	国家税务总局公告2018年第62号
国家税务总局	2018年12月21日	国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告	国家税务总局公告2018年第61号
财政部、国家税务总局	2018年12月27日	财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知	财税〔2018〕164号

表单下载

1、个人所得税税率表及预扣率表
2、个人所得税扣缴申报表及填表说明
3、按月换算后的综合所得税率表