税务部门提醒:若合理筹划 金融业营改增税负可以只减不增

稅百政策君

即将到来的5月1日，金融服务业将被纳入营业税改增值税（下称“营改增”）。此前金融服务业的营业税税率为5%，营改增后，金融业将改为6%的增值税税率。
金融业业态复杂，对金融业征收增值税是一个国际性难题。一些金融企业担心，营改增后税负会上升，这一担忧除了来自税率上升1个百分点外，还包括免税政策适用范围相对有限，轻资产模式导致进项抵扣远少于实体产业，银行贷款利息等不得作为企业进项抵扣税额，税负又难以转嫁。
但这一问题针对不同的纳税人需要仔细分析。比如，对金融业小规模纳税人来说，营改增后税负将只减不增。

根据国家政策，提供金融服务年应税销售额不超过500万元的纳税人，属于增值税小规模纳税人，适用简易计税办法，征收率为3%。在不考虑还有其他增值税优惠政策的前提下，与原营业税相比，纳税人税负只减不增。
比如，金融业纳税人取得100万元的金融服务收入，在营业税税制下，应纳营业税为100万×5%=5万元。营改增后，同样的业务应纳增值税为100万÷（1万＋3%）×3%=2.91万元，比原营业税应纳税额少2.09万元，实际增值税税负为2.91%，比原营业税税负降低2.09个百分点。
由于金融业多数年应税销售额超过500万元，因此多数企业是增值税一般纳税人，适用6%的增值税税率。但税务部门提醒，只要通过合理筹划，营改增实施后税负也能做到只减不增。
增值税实际上是基于差额征税，即销项减进项，因此进项抵扣越多，纳税额越小。
金融业改征增值税后，企业购进的不动产（办公楼等）、设备、办公用品、耗用的水电均可以抵扣进项税额。
湖北省国税局举例称，某银行当期销售额为100万元，购买水电、办公设备等货物要花去20万元，需要缴纳营业税为100万×5%=5万元；营改增后，增值税销项税额为100万÷ (1万＋6%)×6%=5.66万元，购买货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额为20万÷（1万＋17%）×17%=2.91万元，应纳税额为 5.66万-2.91万=2.75万元，营改增后税收负担大幅降低。
因此，金融业纳税人需要在购买支出时，尽量取得增值税专用发票，用以抵扣进项税额。

湖北省国税局提醒，可以纳入抵扣的进项税额包括购买计算机硬件设备，委托其他单位维护系统，购买网络信息传输等电信服务，委托开发各类软件系统，外包的呼叫中心服务，购买的广告、宣传服务（包括从境外 公司购买的广告服务等），购买的安保、押运服务，委托他人代办金融业务（包括代办保险）的手续费佣金，2016年5月1日后取得不动产、租赁不动产以及不动产修缮、装饰，各类办公用品、水电费等运营，购买的交通运输车辆等。
另外，金融业还有一些业务适用国家减免增值税的规定，如发放国家助学贷款的利息收入，购买国债、地方政府债的利息收入，金融同业往来利息收入等。
中央财经大学税务学院教授樊勇表示，表面上看，营改增后金融行业名义税率提高1个百分点，但这并不代表实际税负会加重。考虑到允许金融企业将外购房产、设备及服务中所含的增值税税金进行抵扣，企业缴纳流转环节的税收不但不会上升，反而会下降。但个别企业由于外购可抵扣项目处于改革不同时点，会存在可抵扣项目少而出现增税的现象。中长期来看，所有企业的税负是下降的。
一些专家认为，金融市场营改增或导致银行业增加成本，但此项改革也会实打实地倒逼银行业整体转变经营模式，缩短业务链，为实体企业降成本腾出巨大空间。金融业通过改革提高自身经营质量和效率，降低实体企业的融资成本，从而助力整体经济效率提升，是中国经济优化结构、提升竞争力的必由之路。（陈益刊）