为您关心的小型微利企业延缴政策划重点

广东政策君

按照国家税务总局2020年第10号公告规定，小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时可以暂缓缴纳当期企业所得税。
对于小型微利企业所得税延缓缴纳政策，您是否还有一些疑问？下面这些政策问答也许对您有帮助。


1.问：如何理解2020年剩余申报期这个时间点？我公司在2020年度所有的季度预缴都不用交税吗？2021年首个申报期是指2021年1月还是2021年4月？

答：公告规定小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。
具体是指，小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不缴税，应缴税款延缓至明年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。

2.问：小型微利企业通过办理什么手续才可以享受延缴政策呢？

答：为减轻纳税人的办税负担，便利纳税人操作，小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式，企业自行判断是否符合小型微利企业的条件，自行计算延缓缴纳税额，填报企业所得税预缴纳税申报表的“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次，享受延缓缴纳政策。
对于采用网上申报的小型微利企业，网上申报系统将帮助企业自动计算可延缓缴纳的企业所得税税款。

3.问：如果我公司不需要享受小型微利企业延缓缴纳政策，应如何申报？

答：小型微利企业可以自主选择是否享受延缓缴纳政策。
如果有企业自愿放弃享受延缓缴纳政策，希望正常缴纳税款，预缴申报时在申报表中“是否延缓缴纳所得税”栏次中勾选“否”，在“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写“0”，并简要填写原因说明以后，即可正常办理缴税。

4.问：我公司2020年第二季度盈利需要交纳所得税款，第三、四季度亏损，2020年全年度累计也是亏损，那延缓到次年首个申报期是否需要交纳第二季度的税额？

答：根据企业所得税相关政策规定，企业预缴税款按照累计金额计算。
因此，企业在第4季度预缴申报时，应按照第1-4季度累计情况计算应纳税所得额和应缴税款，如企业累计计算的应纳税所得额为亏损，当期无需预缴企业所得税，也无需预缴第二季度延缓。

5.问：我公司是核定征收小型微利企业所得税优惠，能否同样享受延缓缴纳政策？

答：无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。

来源：国家税务总局梅州市税务局
  国家税务总局梅州市梅江区税务局