【公车审计】实务总结：公车管理审计思路

李威03

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“三公”经费审计是预算执行审计的重要组成部分，其中公务用车管理是审计关注的重点内容。随着公务用车改革的不断深入，被审计单位公务用车管理日益规范，为更好地促进公务用车改革政策严格执行，提高公车运行绩效，审计人员应首先从制度执行层面关注被审计单位内部控制有效性，其次通过数据比对分析，深入挖掘疑点。
一、内控有效性判断
通过对公务用车管理制度的建立、健全及执行情况以及相关政策文件执行情况的审查，可对被审计单位公车管理内部控制有效性进行初步判断，若制度缺失或未按要求执行，使得政策制度形同虚设，则审计人员接下来应加大数据比对分析的范围和力度。
一是查看被审计单位公务用车管理制度建立健全情况，是否对公务用车范围、车辆使用审批、维修保养及加油等进行明确规定，车辆是否执行定点加油和维修制度，派车单是否将车辆申请使用人员、里程数、车辆去向、使用日期等信息记录详尽，分管领导审批制度是否落实到位。
二是加油卡日常管理情况，是否由办公室专人负责购买、保管及分配使用油卡，实行一卡一车管理（多部车辆可申请办理副卡）；如油卡管理人员发生变动，是否办理交接手续；加油后是否详细登记油品规格、数量、单价、加油金额及里程表行驶里程数等信息；油卡充值是否指定由财务人员负责。
三是查看公车配备情况，通过检查固定资产明细账、车辆保险单据、车辆加油支出情况，核实是否列支不属于本单位保留车辆范围内的车辆费用，存在超编制、超标准配备公车情况，是否换用、借用、占用服务对象或下属单位车辆情况；关注公车资产调拨、划拨、报废等程序是否符合相关规定，是否及时进行固定资产账务处理。
二、数据比对分析
公车定位系统的应用提高了公车信息化管理水平，借助公务用车管理平台，审计人员可以获取被审计单位车辆行驶轨迹、行驶时间、停放地点、行驶里程等信息，加之与车辆加油记录单、派车单、车补领取名单、考勤记录和财务报销票据进行数据比对，为公车管理审计数据分析提供了便利条件。
一是将加油记录单中的圈存金额与账面油卡充值金额比对，若圈存金额与账面充值金额不符，审计人员需要进一步座谈了解存在金额差异的原因，筛查是否存在私车公养或私设小金库的情况；其次，核对加油记录单中主卡分配至各个副卡的金额之和与账面主卡充值金额是否一致，是否存在使用加油卡提现或在加油站用于其他消费的情况。
二是将加油记录单、派车单中的特殊时段与该时段的行车轨迹进行比对。首先查看在各加油时段公车是否出现在加油站附近，若公务用车管理平台中行车轨迹显示公车未在加油站附近，则可视为私车公养的疑点；其次关注加油记录单中节假日加油的记录，查看派车单中该时段公车是否有使用记录。另外，查看同一时段公车运行轨迹与账面报销的过路费、停车费等单据是否吻合；抽查节假日或晚间时段公车停放地点，关注是否有公车私用情况。
三是将年度加油金额与年度行驶总里程进行比对。汇总加油记录单中每辆公车年度加油金额、加油量，查看年初及年末每辆公车行驶里程数，计算年度行驶总里程，二者关联计算出油耗量/公里，再结合车龄、车况及车型，将油耗异常的车辆作为疑点进一步关注。另外，对于单次加油金额较大或间隔时间较短的频繁加油情况以及经常性出现92#、95#等不同油品的加油记录，也应引起审计人员的关注，可视为私车公养的疑点并进一步延伸。
四是将派车单使用人员、考勤记录人员情况与公车补助领取人员进行比对。审计人员对于公务用车交通补贴发放情况的核查，首先比对派车单上的车辆使用人员与领取公车补助人员，筛查是否存在既领取车补又使用公车的情况；其次，比对单位有考勤记录的人员名单与车补发放名单，核查是否存在不在职、不在岗人员领取车补情况。通过查阅账面公车补助发放单据，核查是否存在以车补名义变相发放福利情况。
文：张玉洁 转自：审计工作

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