差旅费涉税处理——增值税篇

安徽政策君

差旅费涉税处理
—— 增值税篇 ——
在日常的生产生活中，公司和企业经常会有差旅费产生，这里面的涉税问题你都清晰吗？今天税小皖先带大家一起学习下这里头包含的增值税相关问题。

一、差旅费主要有
哪些？

并无明确划分。大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有以下几类：
1、交通费：出差途中的车票、船票、机票等；
2、车辆费用：包括但不限于公司车辆、租用车辆等；
3、住宿费；
4、补助补贴：误餐补助、交通补助；
5、市内交通费：目的地的公交、出租等费用；


二、增值税相关问题

目 录
01
相关交通费可以抵扣进项税额
02
住宿费抵扣进项
03
车辆费用等不同处理

1、符合税法规定的交通费可以
税前扣除
纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
政策依据：
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

特别注意哦！
不是所有差旅费中的
国内旅客运输服务
都可以抵扣进项税额
他们有以下限制！

1.需为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。
2.纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。
因此，在开具发票时，该填写的信息必须要求完整而正确的填写，只能填写企业的信息，而不能填写为员工个人的信息。
3.企业报销的外单位员工差旅费，不能抵扣进项税额。

2、住宿费抵扣进项
企业员工因公出差发生的住宿费，属于差旅费，取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。
企业发生的住宿费取得增值税专用发票，能否抵扣主要取决于住宿费的“用途”，企业员工在公司经营地或注册地发生的住宿费，只要不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，取得专票认证后，也可以按规定抵扣进项税额。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十五条的规定，只要业务是真实的，因公出差支付住宿费，取得的增值税专用发票的进项税额是可以抵扣的。
存在以下情况还是不能抵扣进项税额：
1.属于职工福利性质范畴的，比如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费；
2.员工或股东个人消费的；
3.属于交际应酬给予客户等报销的；
4.企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的等。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

3、车辆相关费用
车辆属于公司，则出差途中发生的车辆费用，直接按规定抵扣进项税额。
租用租车公司的汽车，租赁费和按租赁合同约定承担的费用，直接按规定抵扣进项税额就行了。
如果属于“私车公用”的情况，企业财务人员要根据多方情况以及当地具体规定进行判断和处理。如，公司和员工个人有无签订租车合同，合同有无约定油费、停车费等相关费用归属等。



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