完善调整个人所得税预扣预缴方法之全日制在校实习生篇

广东政策君 · 2020-9-3 14:25:21

场景一
个人所得税预扣预缴方法做出了何种调整？纳税人应如何适用？

校园里，我专心致志；实习时，我勤勤恳恳。唯独对个人所得税，依旧一知半解！
您有小编我呢！别着急，或者跟我说说遇到了什么问题？

我是小张，是全日制大学本科的在读学生，之前有在某家公司里实习。听其他同学说，今年调整了部分纳税人个人所得税预扣预缴方法，将会大大方便咱们这些实习生，是有这回事么？
确实，您说的是《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号），对实习生取得劳务报酬的个税预扣预缴方法进行了调整，减轻实习生预扣预缴阶段的税收负担。

哦？愿闻其详。
本公告规定，从税款所属期2020年7月1日起，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。对2020年7月1日之前实习的纳税人，如存在多预缴个人所得税的，仍可在次年办理综合所得汇算清缴时申请退税。

我是7月1日至8月20日在A公司实习的，8月15日我取得了劳务报酬4500元，也将会在9月15日取得劳务报酬3000元，那应该是怎么计算个税呢？
先来看看您8月取得所得应预缴的个税吧。

本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数 -累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，预扣率、速算扣除数，按照2018年第61号公告所附的《个人所得税预扣率表一》执行。

您的入职日期为2020年7月1日，“开始实习月份”为7月，取得工资日期为2020年8月15日，申报税款所属期为8月，“本月”即为8月，因此，累计减除费用的月份数应按2计算。

本期累计收入额=4500×（1-20%）=3600元

您本期应预缴个税=（3600-5000×2）×3%＜0，无需预缴个税。

而政策调整前：8月取得劳务报酬应预缴个税=3600×20%＝720元。相比于政策调整前少预缴税款720元。

再来，计算9月取得所得应预缴个税。同样的计算公式，入职日期为2020年7月1日，“开始实习月份”为7月，取得工资日期为2020年9月15日，申报税款所属期为9月，因离职日期为2020年8月20日，累计减除费用的月份数仍然应按2计算。

本期累计收入额=4500×（1-20%）+3000×（1-20%）=6000元

本期应预扣预缴个人所得税=（6000-5000×2）×3%＜0，无需扣缴个税。

而政策调整前：9月取得劳务报酬应预缴个税=（3000-800）×20%＝440元。相比于政策调整前少预扣预缴税款440元，8-9月共少预缴税款1160元。