【预交实务】建筑企业预交增值税实务操作大全

李威03

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建筑企业预交增值税有两种可能情况，第一种是收到预收款必须预交增值税；第二种是正常到工程款发生增值税纳税义务，但异地施工的需要在项目所在地预交增值税。这两种情况下如何缴税？如何进行会计处理？又如何填写纳税申报表？
一、关于建筑企业预交增值税的相关税法规定详解

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关于建筑企业跨区经营增值税预交问题
（1）哪一种跨区经营需要预交增值税？

（2）跨区经营预交税款如何计算缴纳？


这里特别需要注意的是三种情况的计算基数都可以扣除当期支付的分包款，这个逻辑非常有趣，因为简易计税中有增值税差额征税扣除分包款的规定，一般计税方式不存在差额征税问题，但是进项可以抵扣。但在预交时，为了公平起见，也为了项目所在地和公司所在地税收收入平衡，最终国税总局允许所有预征计算基数均可以扣除分包款。但分包款扣除是需要证据的。
（3）可扣除的分包款应提供哪些证据链？

（4）预交税款纳税义务何时发生？

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关于建筑企业收到预收款预交增值税问题
（1）预收款纳税义务的政策变迁

（2）预收款增值税如何预交？


（3）预收款增值税预交应该在项目所在地还是公司所在地？

二、预交增值税企业如何进行会计处理？

无论是上面哪一种预交模式，都属于增值税预交，会计处理是一致的。在《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）文件中，专门新增加了一个增值税会计科目——预交增值税，来清晰核算企业预交的增值税。

案例：
A建筑企业项目为一般计税，2019年8月收到预收工程款（备料款）100万元，当月支付分包款50万元，取得增值税专用发票50万元，当月预交增值税如何实施会计处理？

1、收到预收款时
借：银行存款100万元
贷：预收账款100万元

2、计算应预交增值税
按照公式计算：
应预缴税款=(100-50) ÷(1+9%)×2%=9174元
借：应交税费——预交增值税9174元
贷：其他应付款9174元

3、当月月末将可以抵减的预交税款转入未交增值税
借：应交税费——未交增值税9175元
贷：应交税费——预交增值税9174元

再来看一个案例：

B建筑企业为一般纳税人，简易计税项目当月取得工程款100万元，当月支付分包款50万元，取得增值税普通发票50万元，当月预交增值税如何会计处理？

1、收到预收款时
借：银行存款100万元
贷：预收账款100万元

2、计算应预交增值税
按照公式计算：
应预缴税款=(100-50) ÷(1+3%)×3%=14563元
借：应交税费——简易计税（预交增值税）14563元
贷：其他应付款9174元

因为简易计税科目直接可以核算计提、扣减、预交、缴纳等各种情况，建议在后面备注“预交增值税”。

三、预交增值税如何填写纳税申报表

针对营改增配套政策，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）在最新的增值税纳税申报表中，特别增加了《增值税预交税款表》，我们结合上述A公司案例来填一下：


需要特别注意的是这里的销售额和扣除金额都是按照含税数字填写，这一点同增值税纳税申报表中数据口径不同。

同时在增值税税申报表主表下方“税款缴纳”区域，还要将预征税额填写对应栏目：
转自：李舟财税圈、房地产建安财税学习平台

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