直播间里的涉税知识

安徽政策君

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“oh，my god！买它买它买它！”2020年直播带货火爆。那么今天我们就来了解一下直播间里有哪些涉税知识。
Part.壹
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主播直播带货的三种主要方式
第一种：主播直接使用直播软件进行直播
第二种：主播加入直播公会
第三种：主播成立公司
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主播直播带货如何缴税
第一种：直接使用直播软件直播:
1.主播同直播平台签订劳动合同，属于雇佣关系，直播平台按照“工资薪金所得”进行预扣预缴。
2.主播同直播平台签订合作协议，通过直播获得的打赏收入按比例分成，直播平台按照“劳务报酬所得”进行预扣预缴。
3.主播可以直接通过支付宝、微信等第三方取得的收入，有扣缴义务人的由扣缴义务人预扣预缴，没有扣缴义务人或扣缴义务人没有预扣预缴，由主播自行申报纳税。

第二种：主播加入公会，由公会分配给主播直播带货，同样分两种情况：
1.主播与公会签订了劳动合同，形成了雇佣关系，主播收入则由任职受雇的公会组织按照“工资薪金”预扣预缴个人所得税；
2.主播与公会签订普通协议，简单明确权利义务，未形成雇佣关系，公会按照“劳务报酬所得”进行预扣预缴，没有预扣预缴的，主播需要自行申报纳税。

第三种：成立公司，区别公司性质、类型，由公司财务人员进行涉税事项申报办理。
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主播直播带货主要收入来源
（一）粉丝打赏。直播间的粉丝先在直播平台充值，再进行购买、赠送“礼物”，主播可在分账后进行提现。
（二）销售返佣。根据实际带货销售额按比例分成。
（三）坑位费。主要是商家商品出场顺序的坑位费用，主播按照分账比例获取收入。
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清新薄荷绿
每次你离开，我都想拨开人海去见你。春天也想见你，秋天也想见你，冬天也想见你。有一天，我会在你不知道的地方死去。和每一个循环往复去飞快终焉的夏天。
——绿川幸《萤火之森》
直播平台如何缴税
（一）平台服务收入
直播平台给主播提供平台服务，主播给粉丝提供播映、培训、咨询、表演等服务，粉丝打赏给主播的资金，直播平台分账过后的收入，按照“信息技术服务——信息系统增值服务（电子商务平台）”缴纳增值税。

（二）广告收入
直播平台以承接广告取得的广告收入除了要按照“文化创意服务——广告服务”缴纳增值税外，还需根据《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）规定，按照提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额，按照3%费率计算缴纳文化事业建设费。

（三）会员费收入
直播平台通过向平台会员提供免除广告、超清画质、会员身份标识、折扣价观影等特权服务，获得会员费收入。直播平台取得上述会员费收入，应按权责发生制原则，在会员服务期间内分期确认营业收入。并在取得该收入时，全额按照“销售无形资产——其他权益性无形资产”缴纳增值税。
直播平台除了按上述方式缴纳增值税外，还要按月或者按季度预缴企业所得税，在年度终了五个月内汇算清缴。
Part.贰
直播间的涉税风险
一、错误的认为个人直播带货不需要缴税。《中华人民共和国电子商务法》第十一条规定：电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。依照前条规定不需要办理市场主体登记的电子商务经营者在首次纳税义务发生后，应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定申请办理税务登记，并如实申报纳税。
二、虚假申报。《中华人民共和国税收征管法》第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
三、虚开发票。《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第三十七条规定：违反第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

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编辑：袁敏
审核：苏永立 袁玲 汪罗灵