@财务人，职工福利费的这些问题请注意！

内蒙古政策君

前几天小编收到了几位热心小伙伴们的留言，针对职工福利费税前扣除有很多的疑问。的确，企业因自身的发展需要，为了提升企业员工的积极性，会选择以发放福利的方式奖励员工。但是福利发放了，作为会计人员当然也需要对福利费用进行一定的处理，今天小编就为大家一一答复，赶快收藏哦！

01
职工福利费具体包括哪些呢？
企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
政策依据
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号 ）
02
职工福利费扣除标准是？
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
政策依据
《企业所得税法实施条例》第四十条
03
企业为职工缴纳的哪些保险可以税前扣除？
1.为职工缴纳的“五险一金”
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
政策依据
《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条第一款
2.为全体员工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
政策依据
《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条第二款、《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）
3.为特殊工种职工支付的人身安全保险费
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
政策依据
《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十六条
4.缴纳的财产保险费
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
政策依据
《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十六条
5.企业差旅费中人身意外保险费支出
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据
《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第一条
6.雇主责任险和公众责任险
企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
政策依据
《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）
7.银行业金融机构缴纳的存款保险保费
银行业金融机构依据《存款保险条例》的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率，计算交纳的存款保险保费，准予在企业所得税税前扣除。
准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费计算公式如下：准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费=保费基数×存款保险费率。保费基数以中国人民银行核定的数额为准。
准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费，不包括存款保险保费滞纳金。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕106号）

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来源：中税答疑新媒体智库
编发：纳税服务和宣传中心