增值税专用发票冲红处理

天津政策君

增值税一般纳税人在开具增值税专用发票后，若发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，则需要开具红字增值税专用发票。



一、增值税专用发票作废条件？
同时符合下列情形的增值税专用发票，可以进行作废处理：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
  上述所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

二、增值税专用发票已经抵扣，应如何开具红字发票？
购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

三、增值税专用发票还未抵扣，应如何开具红字发票？
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。



政策依据
1
《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)
2
《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）

END

制作：天津南开税务
编发：天津南开税务



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