警钟长鸣||突发！个人二维码收款隐匿收入被查

李威03

2019年，天津市税务局第一稽查局成功破获了一起利用二维码收款隐匿收入的偷逃税款案，这也是天津市税务机关破获的首例利用移动支付方式偷逃税款的案件。
案件的大致经过是这样的。
2019年初，税务局通过大数据分析发现了异常，现在大数据分析这个很厉害了，内置很多指标，你平时申报的财务数据、纳税申报数据系统自动比对判断，一旦有异常就会进行风险提示，一旦提示就要核查。
大数据分析结果就发现，R 食品店与同地区、同行业店铺申报纳税收入差距过大。同时呢，这个申报数据和R食品店实际情况也严重严重不符。
为什么不符呢？食品店这个生意大家都看得见，这个R店呢位置不错，在市中心，客流量呢也好，据案例描述是生意红火，大概就是吃东西都要排队那种，有点像网红店的感觉。
异常出现，税务局进行现场调查呢更多的问题又冒出来了，公账调出来要看，流水确实也不多，而且和申报基本吻合。其次，未建账，具体收入成本如何都是由负责人张某一个人掌握，而且张某无法联系。这就更异常了，最后税局决定立案检查。
检查过程中，税局人员就发现店内大量的客人都是通过支付宝、微信扫描二维码付款，这个二维码呢是张某私人二维码。检查人员在国家税务总局的指导协调和公安机关的支持配合下，分别前往腾讯及阿里巴巴的天津分公司调取张某的微信及支付宝账户资金流水清单。
经查，张某的微信和支付宝资金流水借贷类型为“入”的交易金额累计2800 余万元，在流水明细的证据下，张某不得不承认大量的收款通过个人微信、支付宝提取到自己私人账户上，并未申报纳税。
最终，稽查局认定R 食品店少申报缴纳了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税等税费，依法要求其补缴之前所偷逃税款、滞纳金合计129.19 万元，并依法给予相应罚款。
此案例对广大纳税人，特别是主要面对不要发票的个人消费者的纳税人是一个非常典型的警示案例。
01

首先我们纳税人都要明白几个基本常识，不开发票不代表不交税，个体户不代表可以不建账经营，私人账户收款不代表可以不记账。

不开发票不代表没有纳税义务
不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。
1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。
2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。
发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。
比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

后期补开了发票，需要填写两个地方。
在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。
比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。
所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

个体户达到条件也需要建账
生活中，我们仔细观察身边这些个体户，有没有做账？其实大部分是没有的，有也最多就是老板娘拿个小本本记录的收支流水而已。
由于个体户特殊性，大部分其实并没有账务的，这里所谓建账就是按照相应的会计制度进行财务会计核算，设置总分类账、明细分类账、日记账等。

但是按照《个体工商户建账管理暂行办法》规定，个体达到一定销售额等条件是应该按规定建账的。

如果达到建账条件，特别是有点规模的个体户，应该及时建账核算，如果不是专业人员，建议找个更专业的人记账算账。
随着国家对个体户管控力度加大，达到建账条件的个体也要注意，以前对此要求不严，后面可能会越来越严格，规模上去了，到时候税务局要求你建账，这个你也得有心理准备。

微信支付宝转账到底如何做账？
随着现代支付方式的变化，现金支付比例逐年降低，电子支付、移动支付成为消费支付的主要手段，现在很多个体户都是个体户主自己的二维码。
不管你是自己私人二维码收款，还是单位注册的二维码账户收款，只要是生产经营所得，都已经计入收入账，已经建账的还要如实记账。
这个记账方法和银行账户取得的收入无不同，无法就是资金获得的渠道不同罢了。
但是二哥个人建议，要么私人账户收了款每天及时转入公户，要么直接以公司名称开支付宝或者微信账户收款。其实后者是最好，我们生产经营收支最好和个人账户严格区分开来，以免混淆不清导致不必要的风险。
利用支付宝、微信收的款项做账其实和银行账款收款并未太大差异，无非就是收款途径不同，你可以在账务上进行一定的区分。
比如银行账户收款借的是银行存款，支付宝微信你可以借其他货币资金。
02

其次，我们广大小微企业纳税人要明白，依法合理利用税收优惠政策减负，不走私账隐匿收入、富余发票变卖创收的违法道路才是正途。
税费方面，小微企业现在其实有很多优惠政策的。

增值税中的小微企业政策
条件：
1.属于小规模纳税人
2.月销售额10万元以下（含本数）、季度销售额30万元以下（含本数）。
同时满足上述条件就是增值税上的小微企业，享受免征增值税优惠政策。
政策依据：财税〔2019〕13号，为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
实际操作：
二哥税税念公司是小规模纳税人，按季度申报增值税，2020年第一季度，公司实现销售收入20万元，均自开了增值税普通发票。
那么4月份申报增值税时候，直接填写在增值税纳税申报表的第9行、10、17、18行，如下图。然后保存申报即可。
注意：这里举例的数据都是不含税金额。


企业所得税中的小型微利企业
条件需要同时满足下面4项。

对于同时满足上述条件的纳税人就可以享受企业所得税的优惠，具体来说年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
政策依据：
财税〔2019〕13号
实际操作：
满足条件的小型微利企业企业所得税是分段计算，无需备案，在预缴和汇算清缴通过填写申报表相关内容即可享受。
所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。
举例说明，2019年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足其他的条件，那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。
预缴申报表填写如下：
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）表填写如下：

《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。300万计算出来的减免企业所得税的金额就是50万。


残保金中的小微企业
条件：
在职职工人数30人（含）以下。
所以，职工人数30人以下的，从2020年开始，暂免征收残保金。
政策依据：
发改价格规[2019]2015号关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知规定，暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

实际操作：
二哥税税念公司2020年工资总额210万，职工人数31人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。
如图所示：

又比如：二哥税税念公司2020年工资总额710万，职工人数80人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（实际是1.25%），那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用。

如果是30人以下的公司，按减免费额为100%。
所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定，10%，50%，100%。

小型企业、微型企业免印花税
根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）等有关规定。

所以，2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

政策依据：
财税〔2017〕77号

工会经费中的小微企业
条件：为加大对中小微企业和职工救助帮扶力度，多地推出疫情期间企业缓缴工会经费，全额返还小微企业工会经费的政策。
甘肃省

湖南省


文化事业建设费

财政部 税务总局公告2020年第25号规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。
首先文化事业建设费不是税，其次并不是所有单位都涉及，本次免征2020年度的文化事业费对于文化事业费的缴纳人来说无疑是一个利好消息，包括小微企业。
所以，你看，是不是小微企业有很多优惠呢？增值税免了，城建和附加也没了，社保大部分都减免了，残保金没了，工会经费要返还，文化事业费免了，企业所得税也优惠了。
所以，合规经营，依法享受优惠才是正道，当然，你说我就是一分钱都不想交，那就当二哥没说，收益多大风险就多大，出来混迟早要还，要想晚上睡不着，那就糊涂账烂账随便整。
END

  来源：二哥税税念


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