【看过来】准备买房？个人房地产交易契税的那些事儿

河南政策君

咨询热点
契税篇
对于老百姓来说，买卖房子是件大事，那么您不得不了解一下，在房屋买卖环节中一定会涉及到的一项税种—契税。
  
哪些情形需要缴纳契税？
谁需要缴纳？
税率是多少？
计税依据是什么？
什么时候缴纳？
……
  针对大家关心的热点话题，小编带您详细了解~
1
come here

哪些情形需要缴纳
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当缴纳契税。
“转移土地、房屋权属”的行为指的是什么呢？
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
其中我们最常见的情况：买房子就需要缴纳契税。

2
come here

谁需要缴纳
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当按规定缴纳契税。通俗来讲，就是房地产的买方（受让方）缴纳契税。

其中，土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换的，由支付交换价格差额的一方缴纳契税。

03
come here
税率是多少
  契税的税率为3%—5%。各省人民政府在范围内确定各省适用的税率。经河南省人民政府批准，河南省契税税率为4%。
  另外，如果符合优惠规定的可以享受优惠税率：


04
come here

计税依据是什么
  （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
  （二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
  （三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。

注意：
  成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

举例子：
  1.A先生购买住房的成交价格为200万，A先生需缴纳契税的计税依据为200万。
  2.A先生将房屋无偿赠与B，B缴纳契税的计税依据并不是0，应参照该不动产的市场价格作为缴纳契税的计税依据。
  3.B将房子跟同事交换，换了个更大的，支付给同事50万差价，50万为B换房时缴纳契税的计税依据。
最终每个环节要缴纳多少税款，用计税依据乘以税率计算即可。

05
come here

什么时候缴纳
  请记住四字原则——“先税后证”！
  纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税，也就是办理不动产权证之前缴纳即可。
  关于契税的基本知识，大家都学会了吗？记得分享给朋友哦！



变与不变

  第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议表决通过了《中华人民共和国契税法》（以下简称《契税法》），自2021年9月1日起施行。《契税法》保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《契税暂行条例》）上升为法律。同时根据实际情况，对内容作了必要调整。下面小编就带您看一看《契税法》与《契税暂行条例》之间主要的变与不变吧。


不变
维持现行税率不变。规定了契税税率为3%-5%，具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。同时还规定，省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。
变化
与《契税暂行条例》相比，《契税法》主要有3点变化。

1.拓展税收优惠政策。根据税制平移的原则，《契税法》将现行有效的契税减免政策予以明确,还适当拓展了税收优惠政策。
《契税法》第六条规定有下列情形之一的，免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；
（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；
（三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；
（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；
（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；
（六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

2.简化纳税申报环节。申报缴纳期限由契税暂行条例规定的纳税义务发生之日起10日内申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，修改为在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

3.保护纳税人权益，增加退税规定。《契税法》第十二条规定，“在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。”

相关链接：
《中华人民共和国契税法》，2021年9月1日起施行


编发：郑州税务
来源：河南税务