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资源税法9月1日正式实施!这些问题你都理清了吗?

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税界元老

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2020-8-22 01:35:16 | 显示全部楼层 |阅读模式
省税务局公众号精选文章
公众号名称: 江门税务
标题: 资源税法9月1日正式实施!这些问题你都理清了吗?
原文链接: http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA4MzE5MDU5Mg==&mid=2649076317&idx=1&sn=580445abd917fa98c329b7b9a654322e&chksm=87eb2472b09cad643d27648d2209f08fdbcdaa7194a17b45183bd6d0407bf655f106ddbf1b79#rd
作者:
发布时间: 2020-08-21
二维码: -





资源税法
2020年9月1日正式实施啦

《中华人民共和国资源税法》
都有哪些政策要点?
广东咋收?
赶紧一起来学习吧



一、资源税法的颁布实施有什么意义?
《中华人民共和国资源税法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019年8月26日通过,并于2020年9月1日起施行,将1984年开征并经过多次改革和完善的资源税上升至法律层级。


二、资源税的纳税人包括哪些?
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人。


单位
个人



三、资源税应纳税额应该如何计算?
资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。

从价计征应纳税额=应税资源产品销售额×具体适用税率

从量计征应纳税额=应税资源产品销售数量×具体适用税率


四、广东省适用税额如何确定?
资源税法确定原油、天然气等9个税目的税率,其余155个税目授权各省在规定幅度确定税率。我省税目由《广东省人民代表大会常务委员会关于广东省资源税具体适用税率等事项的决定》(广东省第十三届人民代表大会常务委员会公告61号)确定,详见广东省财政厅官网。
http://czt.gd.gov.cn/czfg/content/post_3055821.html
(点击文末“阅读原文”可查看)


五、纳税人在申报资源税时,如何选择正确的税目?
按以下顺序确定适用的税目:
(一)按照自然资源部门颁发的《采矿许可证》注明的开采矿种确定。

(二)以经自然资源部门评审的《矿产资源储量核实报告》注明的矿产品种类确定。

(三)咨询当地自然资源部门后确定。

六、纳税人应在何时何地申报缴纳资源税?
(一)资源税纳税义务发生时间
纳税人销售应税产品,纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日;自用应税产品的,纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

(二)申报缴纳期限
资源税按月或者按季申报缴纳,应当自月度或者季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款;不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

(三)纳税地点
纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。


七、资源税有哪些减免税政策?
(一)开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。
(二)煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气,免征资源税。
(三)从低丰度油气田开采的原油、天然气,减征百分之二十资源税。
(四)高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气,减征百分之三十资源税。
(五)稠油、高凝油减征百分之四十资源税。
(六)从衰竭期矿山开采的矿产品,减征百分之三十资源税。
(七)纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,当年资源税减按百分之五十征收。
(八)纳税人开采伴生矿,伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,伴生矿免征资源税。
(九)纳税人开采低品位矿减征百分之二十资源税。
(十)纳税人开采尾矿免征资源税。
(十一)对增值税小规模纳税人减半征收资源税。
纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的,除上述第(十一)款可以与其他优惠叠加享受外,目前只能选择其中一项执行。


八、从价计征的销售额应如何计算?
资源税应税产品的销售额,按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定,不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。


九、纳税人自用应税产品都应当缴纳资源税吗?
纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形,包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。

十、哪些情形纳税人需要注意核算?
(一)纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量,否则从高适用税率。

(二)纳税人的免税、减税项目,应当单独核算销售额或者销售数量,否则不予免税或者减税。

(三)纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量,否则不予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。



十一、花岗岩、大理石等碎石用于建筑砂石,是否适用砂石的税目申报资源税?
《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2020年第34号)规定,对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒,按照砂石税目征收资源税。按照上述规定,如纳税人取得《采矿许可证》或自然资源部门评审的《矿产资源储量核实报告》注明采矿种为原生岩石矿种的,属于可区分原生岩石矿种情况,应按原生岩石矿种申报缴纳资源税,不应按砂石申报缴纳资源税。





点击“阅读原文”,查看广东省资源税税目税率
来源:国家税务总局江门市税务局
供稿:江门市税务局财产和行为税科 鹤山市税务局
编发:江门市税务局纳税服务中心(税收宣传中心)


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