热点问答丨资源税法要来了，这些问题你要理清楚（二）

广东政策君

《中华人民共和国资源税法》（以下简称资源税法）已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019年8月26日通过，将于2020年9月1日起施行。

六、在申报资源税时，如何选择正确的税目？

纳税人按照自然资源部门颁发的《采矿许可证》注明的开采矿种，对照资源税税目税率表，选择适用的税目，申报缴纳资源税。如《采矿许可证》注明的开采矿种无法与资源税税目税率表的税目名称完全对应，以经自然资源部门评审的《矿产资源储量核实报告》注明的矿产品种类确定税目。如纳税人未取得《采矿许可证》及经自然资源部门评审的《矿产资源储量核实报告》，无法确定适用税目的，纳税人咨询当地自然资源部门。

七、在申报资源税时，如何选择正确的税率？

根据资源税法的规定，我省的资源税按原矿和选矿，分别设定税率。纳税人以自采原矿直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，在资源税税目税率中选择适用的原矿税率，按照原矿申报缴纳资源税。纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿自用于应当缴纳资源税情形的，在资源税税目税率中选择适用的选矿税率，按照选矿申报缴纳资源税。

八、资源税纳税环节有哪些？

纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当申报缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不用申报缴纳资源税。以铁矿为例进行说明：
1.将自采铁原矿对外销售，在销售环节申报缴纳资源税;
2.以自采铁原矿移送加工铁选矿，在移送加工环节不用申报缴纳资源税;
3.以自采原矿按原矿加工选矿后，将选矿对外销售,在销售环节申报缴纳资源税；
4.以自采原矿移送自用于冶炼钢铁，在移送使用环节视同销售申报缴纳资源税；
5.以自采原矿加工的铁选矿自用于冶炼钢铁，在移送使用环节视同销售申报缴纳资源税；
6.以自采原矿用于投资、以物易物等，在移送环节视同销售申报缴纳资源税；
7.以自采原矿加工的选矿用于投资、分配、以物易物等，在铁选矿移送环节视同销售申报缴纳资源税。

九、花岗岩碎石用于建筑砂石是否适用砂石的税目申报资源税？

《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）规定：
对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。按照上述规定，如纳税人取得《采矿许可证》或自然资源部门评审的《矿产资源储量核实报告》注明的开采矿种为花岗岩的，属于可区分原生岩石矿种情况，应按花岗岩申报缴纳资源税，不应按砂石申报缴纳资源税。石灰石、大理石、片麻岩、凝灰岩及其他岩石矿种碎石存在相同情况的，也不应按砂石申报缴纳资源税。

十、运杂费用是否需要计入销售额申报缴纳资源税？

对于已计入应税产品销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
（敬请期待下期的热点问答哦~~~）

往期回顾

热点问答丨资源税法要来了，这些问题你要理清楚（一）

编发：湛江市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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