@投资者！个人独资、合伙企业与有限责任公司之间的区别？

安徽政策君

自2020年1月1日起施行的《优化营商环境条例》，是我国首次专门针对营商环境制定的行政法规，推动了政府职能深刻转变，加快营造了稳定公平透明、可预期的营商环境，也激发了市场活力和社会创造力。越来越多的投资者投身于创业之路，而在设立企业时，应该如何选择企业类别，个人独资企业？合伙企业还是有限责任公司？它们之间有什么区别？具体区别又体现在哪些方面？
别着急，今天税小芜一一为您来解答。

01
投资主体
有限责任公司投资主体可以是自然人，也可以是法人；
个人独资企业投资主体只能是一个自然人，其典型特征是个人出资、个人经营，由个人自负盈亏、自担风险；
合伙企业投资主体既可以是自然人，也可以是法人或者其他组织，投资者分为普通合伙人和有限合伙人。
02
法律形式
有限责任公司依照《公司法》设立，属于法律民事主体，具有法人资格；
个人独资企业依照《个人独资企业法》设立，不具有法人资格；
合伙企业依照《合伙企业法》设立，同样也不具有法人资格。
03
税收差异
有限责任公司缴纳企业所得税，同时股东还需要就个人从公司获取的利润分配缴纳个人所得税；
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。也就是合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。个人独资、合伙企业每一个纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，征收个人所得税。个人独资、合伙企业分配给个人投资者税后利润不需要再缴纳个人所得税。
04
法律责任
有限责任公司以公司全部资产对外承担责任，而股东则以认缴的出资额为限承担“有限责任”；
个人独资企业的出资人在一般情况下，仅以其个人财产对企业债务承担无限责任，只是在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共同财产对企业债务承担无限责任；
合伙企业中普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

例1：自然人A和法人B共同投资设立了C有限责任公司，注册资本为100万，A认缴出资比例为25%，B认缴出资比例为75%，均已认缴出资到位。现公司经营困难，资产只剩50万，但其有200万债务，C公司仅以50万资产对外清偿债务，A和B无需承担剩下的150万债务。
例2：自然人A设立了个人独资企业B，个人资产200万，B企业资产50万，现B企业对外有100万债务，则先以B企业资产50万受偿，另外50万债务由个人资产予以受偿。
例3：自然人A和法人B出资设立了C有限合伙企业，A为有限合伙人，认缴出资50万，B为普通合伙人，认缴出资150万，合伙人出资全部缴清。现C有限合伙企业资产200万元，对外有300万债务，则先以C有限合伙企业200万资产清偿债务，剩下的100万债务由B普通合伙人承担，A有限合伙人无需承担责任。
好啦
今天的个人独资、合伙企业和有限责任公司的区别问题，解答就到这啦！
下一期我们将继续解答
个人独资、合伙企业与有限责任公司的税收差异！
END
来源：国家税务总局芜湖市弋江区税务局
审核：芜湖市税务局法制科
  芜湖市税务局个人所得税科
  芜湖市税务局企业所得税科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）