《减税降费政策解读》之支持复工复产篇

河北政策君

   1.受疫情影响较大的困难行业企业2020 年度发生的亏损最长结转年限延长至8年
  【享受主体】
  受疫情影响较大的困难行业企业
  【优惠内容】
  受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
  困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业 2020 年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。
  受疫情影响较大的困难行业企业按规定适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。
  【政策依据】
  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)
  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第 4号)
   2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
  【享受主体】
  增值税小规模纳税人
  【优惠内容】
  自2020年3月1日至2020年12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
  自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+1%);适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
  增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照上述规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按 1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的 2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》 第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏 -(1+征收率)。
  【政策依据】
  (1)《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)
  (2)《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)
  (3)《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)
  3.延续实施支持小微企业、个体工商户和农户普惠金融有关税收优惠政策
【享受主体】
  向小微企业、个体工商户和农户提供普惠金融服务的纳税人
  【优惠内容】
  《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税 收政策的通知》(财税〔2017〕44号)、《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)、《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的 通知》(财税〔2017〕77号)、《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90 号)中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日。上述政策包括：
  (1)对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。
  此外，根据《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)规定，自2018年9月1日至2020年12月31日，对于符合条件的金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单户授信小于1000万元(含本数)的贷款[没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款]取得的利息收入，可以按规定免征增值税。
  (2)对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
  (3)对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
  (4)对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
  (5)对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。
  (6)对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
  (7)纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。
  【政策依据】
  (1)《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)
  (2)《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)
  (3)《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)
  (4)《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)
  (5)《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)
  (6)《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(2020年第 22号)
  4.阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费
【享受主体】
  除机关事业单位外的基本养老保险、失业保险、工伤保险(以下简称三项社会保险)参保单位
  【优惠内容】
  自2020年2月1日至2020年12月31日，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团(以下统称省)免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分;自2020 年2月1日至2020年6 月30日，各省(除湖北省外)对大型企业等其他参保单位(不含机关事业单位)三项社会保险单位缴费部分减半征收;自2020年2月1日至2020年6月30日，湖北省免征大型企业等其他参保单位(不含机关事业单位)三项社会保险单位缴费部分。
  受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费至2020年12月底，缓缴期间免收滞纳金。
  各省根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)等有关规定，结合本省实际确定减免企业对象，并加强部门间信息共享，不增加企业事务性负担。
  【政策依据】
  (1)《人力资源社会保障部财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》(人社部发〔2020〕11号)
  (2)《国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》(税总函〔2020〕33 号)
  (3)《人力资源社会保障部财政部 税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》 (人社部发〔2020〕49号)
   5.阶段性减免以单位方式参保的有雇工的个体工商户职工养老、失业、工伤保险
【享受主体】
  以单位方式参保养老保险、失业保险、工伤保险的有雇工的个体工商户
  【优惠内容】
  自2020年2月1日至2020年12月31日，免征以单位方式参保的有雇工的个体工商户三项社会保险单位缴费部分。
  【政策依据】
  (1)《人力资源社会保障部财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》(人社部发〔2020〕11号)
  (2)《市场监管总局 发展改革委财政部 人力资源社会保障部 商务部 人民银行关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》(国市监注〔2020〕38号)
  (3)《人力资源社会保障部财政部 税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(人社部发〔2020〕49号)
  6.阶段性减征职工基本医疗保险单位缴费
【享受主体】
  基本医疗保险参保单位
  【优惠内容】
  自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团(以下统称省)可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。
  原则上，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，可实施减征;可支付月数小于6个月但确有必要减征的统筹地区，由各省指导统筹考虑安排。缓缴政策可继续执行，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。
  各省税务局要对2020年2月份已经征收的社保费进行分类，确定应退(抵)的企业和金额。要按照税务总局、国家医保局共同明确的处理原则，优化流程，提高效率，及时为应该退费的参保单位依职权办理退费，切实缓解企业特别是中小微企业经营困难。对采取以2月份已缴费款冲抵以后月份应缴费款的参保单位，要明确冲抵流程和操作办法，有序办理费款冲抵业务。
  各级税务机关要会同有关部门落实好缓缴社保费政策，结合本地实际，进一步优化业务流程，从快办理缓缴相关业务。要严格落实缓缴期限原则上不超过6个月、缓缴期间免收滞纳金等政策要求，确保缴费人应享尽享。
  【政策依据】
  《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》(医保发〔2020〕6号)
  《国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》(税总函〔2020〕33号)
  7.2020年社会保险个人缴费基数下限可继续执行 2019 年个人缴费基数下限标准
【享受主体】
  各类参保企业及其职工、以单位方式参保的个体工商户及其雇工、民办非企业单位、社会团体等各类社会组织及其职工等，以及以个人身份参保的个体工商户和各类灵活就业人员
  【优惠内容】
  各省2020年度社会保险个人缴费基数下限可继续执行2019年度个人缴费基数下限标准，个人缴费基数上限按规定正常调整。
  【政策依据】
  《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(人社部发〔2020〕49 号)
   8.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员2020 年可自愿暂缓缴费
【享受主体】
  以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员
  【优惠内容】
  以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2020年缴纳基本养老保险费确有困难的，可自愿暂缓缴费。2021年可继续缴费，缴费年限累计计算;对2020年未缴费月度，可于2021年底前进行补缴，缴费基数在2021年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择。
  【政策依据】
  《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(人社部发〔2020〕49号)
   9.出租人减免服务业小微企业和个体工商户房屋租金可按规定享受房产税、城镇土地使用税减免优惠
【享受主体】
  为服务业小微企业和个体工商户减免房屋租金的出租人
  【优惠内容】
  对服务业小微企业和个体工商户减免租金的出租人，可按规定减免当年房产税、城镇土地使用税。
  【政策依据】
  《关于应对疫情影响扶持个体工商户恢复经营持续发展的若干措施》(冀市监发〔2020〕62号)
   10.小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020 年所得税
【享受主体】
  小型微利企业和个体工商户
  【优惠内容】
  2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019 年第 2号)规定条件的企业。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。
  2020年5月1日至 2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至 2021年首个申报期内一并划缴。
  【政策依据】
  《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳 2020 年所得税有关事项的公告》(2020年第 10号)
   11.物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税
【享受主体】
  物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税纳税人
  【优惠内容】
  自2020年1月1日至2022年12月31日，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。
  上述物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
  上述大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。
  上述仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房(含配 送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。
  物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本项优惠政策规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。
  纳税人享受本项减税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。
  【政策依据】
  《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(2020 年第16号)
   12.电影放映服务免征增值税
【享受主体】
  提供电影放映服务的纳税人
  【优惠内容】
  自2020年1月1日至 2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。
  电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。
  【政策依据】
  《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第 25 号)
  13.电影行业企业 2020 年度发生的亏损最长结转年限延长至8年
【享受主体】
  电影行业企业
  【优惠内容】
  对电影行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
  电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。
  【政策依据】
  《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第 25 号)
  14.免征文化事业建设费
  【享受主体】
  文化事业建设费缴费人
  【优惠内容】
  对所属期为2020年1月1日至2020年12月3日的文化事业建设费予以免征。
  【政策依据】
  《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第 25 号)

编辑设计：辛集税务
来源：河北省财政厅

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