这部税法今年9月1日起正式实施，快来看看有哪些新内容！

安徽政策君

《中华人民共和国资源税法》
将于2020年9月1日起正式施行，
今天税小宣就带你
了解新税法实施带来的新内容。

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与现行资源税制度相比，资源税法有哪些变化？

资源税自1984年开征以来，经过逐步的改革和完善，税制要素已基本合理，运行也比较平稳。按照落实税收法定的要求，资源税立法保持了现行的税制框架和税负水平总体不变的原则，对不适应社会经济发展和改革的要求做了适当的调整。与现行的资源税制度相比，资源税法主要有以下三个方面的变化：
  一是统一了税目。按照现行制度的规定，中央层面列举了30多种主要资源的品目，没有列举的由省级人民政府具体确定。这次通过的资源税法对税目进行了统一的规范，将目前所有的应税资源产品都在税法中一一列明，目前所列的税目有164个，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。
  二是调整了具体税率确定的权限。按照现行制度规定，资源税按不同的资源品目分别实行固定税率和幅度税率，实行固定税率的包括原油、天然气、中重稀土等等，其他资源实行幅度税率。对实行幅度税率的应税资源，由省级人民政府确定具体的税率。资源税法继续采用固定税率和幅度税率两类税率，对实行幅度税率的资源，按照落实税收法定原则的要求，明确其具体的适用税率由省级人民政府提出，报同级人大常委会决定。
  三是规范了减免税政策。现行的资源税减免政策既有长期性的政策，也有阶段性的政策，对现行长期实行而且实践证明行之有效的优惠政策，税法做出了明确的规定，包括对油气开采运输过程中自用资源，和因安全生产需要抽采煤层气，免征资源税。对低丰度油气田，高含硫天然气，三次采油、深水油气田、稠油、高凝油、衰竭期矿山减征资源税。同时为了更好地适应实际需要，便于相机调控，税法授权国务院对有利于资源节约集约利用，保护环境等情形可以规定减免资源税，并报全国人大常委会备案。对共伴生矿、低品位矿、尾矿以及因意外事故和自然灾害等原因遭受重大损失的，税法授权各省、自治区、直辖市确定减免资源税的具体办法。
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资源税法的实施给税收征管服务带来了哪些新的变化？

资源税法是贯彻习近平生态文明思想、落实税收法定原则、完善地方税体系的重要举措，是绿色税制建设的重要组成部分。相比资源税暂行条例，资源税法吸收了近年来税收征管与服务上的有效做法，践行了以纳税人为中心的服务理念，体现了深化“放管服”改革的要求，具体有以下三个新变化：
一是简并了征收期限，有利于减轻办税负担。原条例规定的纳税期限是1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，具体期限还要由主管税务机关根据实际情况核定，与大多数税种的申报期限不统一、不衔接。新税法规定由纳税人选择按月或按季申报缴纳，并将申报期限由10日内改为15日内，与其他税种保持一致，这将明显降低纳税人的申报频次，切实减轻办税负担。
二是规范了税目税率，有利于简化纳税申报。新税法以正列举的方式统一规范了税目，分类确定了税率，为简化纳税申报提供了制度基础。税务部门将据此优化纳税申报表，提高征管信息化水平，为纳税人提供更加便捷高效的申报服务。
三是强化了部门协同，有利于维护纳税人权益。资源税征管工作专业性、技术性强，特别是对减免税情形的认定，需要有关部门的配合协助。例如，税法规定对衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税，授权各省对低品位矿减免资源税，落实该政策的前提条件就是衰竭期矿山和低品位矿的认定。新税法明确规定，税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制。良好的部门协作，有利于减少征纳争议，维护纳税人合法权益。
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安徽省资源税具体税目税率、计征方式、税收优惠与现行资源税制度有何重大变化？

根据2020年7月31日安徽省第十三届人民代表大会常务委员会第二十次会议通过的《安徽省人民代表大会常务委员会关于安徽省资源税具体适用税率等事项的决定》：
  1.确定资源税税目及适用税率。在税法规定的164个税目及税率幅度内，除原油（原矿）、天然气（原矿）、铀（原矿）、钨（选矿）、钼（选矿）5个实行全国统一固定税率税目外,结合安徽省资源税储存及开采情况，明确了82个资源税税目及其适用税率。
   2.砂石资源税改为从价计征。2020年9月1日后，我省砂石资源税将改按原矿5%、选矿4%从价计征。
  3.部分资源税税目实行从量计征。2020年9月1日后，我省地热、其他粘土、矿泉水、自采自用连续生产非应税产品的石灰岩，实行从量计征。
  4.确定了由省、自治区、直辖市决定免征或减征的项目。
  （1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害或者不可抗力造成的意外事故等原因遭受重大损失的，允许按其损失金额的50%减征资源税，但减征额最高不超过其遭受重大损失当年应纳的资源税；
  （2）纳税人开采伴生矿，伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，伴生矿矿产品减征30%资源税；
  （3）纳税人开采低品位矿，减征40%资源税；
  （4）纳税人开采尾矿，减征50%资源税。
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纳税人以自采原矿（经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石）直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，如何计征资源税？

按照原矿计征资源税。纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品（通过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品）销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。
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运杂费用是否需要计入销售额申报缴纳资源税？

对于已计入应税产品销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
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纳税人开采或者生产同一应税产品，其中既有享受减免税政策的，又有不享受减免税政策的，如何申报缴纳资源税？

纳税人开采或者生产同一应税产品，其中既有享受减免税政策的，又有不享受减免税政策的，按照免税、减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量。
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纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，如何享受减免税？

纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。
  根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，可叠加享受增值税小规模纳税人减半优惠政策。
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安徽省的资源税税目税率如何确定？

注：
1．标“*”税目的税率由《中华人民共和国资源税法》直接规定，实行全国统一的固定税率。
2．砂石税目仅指天然砂。

审核：宣城市税务局财产和行为税科
编发：宣城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）


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