12366每日问答（8月10日-8月14日）

河北政策君

01

企业以前年度发生的资产损失，因各种原因未能在发生当年准确计算并按期扣除的，如何处理？
答：一、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第六条 规定：“企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。”
二、根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）号规定：“一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”
02

某自然人的住房出租给两个租户，房东与两个租户一起签订了一个三方合同，总租金为4000元，每个租户租金为2000元，此合同由三方各持一份，那么这两个租户缴纳印花税时，应当各自按照2000元为计税依据缴纳，还是以4000元为计税依据缴纳？
答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第八条规定：“同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”
  因此，两个租户应当各自以2000元为计税依据缴纳印花税。
03

非居民个人发生的公益捐赠支出，如何在个人所得税前扣除？
答：根据《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）规定，七、非居民个人发生的公益捐赠支出，未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。
  非居民个人按规定可以在应纳税所得额中扣除公益捐赠支出而未实际扣除的，可按照本公告第五条规定追补扣除。
04

个人以非货币性资产投资如何征收个人所得税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）规定：
个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。
05

分支机构是否需要参与纳税信用等级评定？
答：适用总局信用管理办法的企业，是指《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）中第三条“本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人”。因此必须同时满足以下条件：
1、企业类纳税人（个人、个体工商户不包括在内）；
2、所得税（企业所得税，或个人所得税）查账征收；
3、核算方式为“独立核算”。
编辑设计：石家庄税务
来源：石家庄市税务局纳税服务中心


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