【特别关注】OECD新报告描述全球税收治理大势

李威03

【特别关注】OECD新报告描述全球税收治理大势
中国税务报 2020年08月11日
作者：沈思
“明者因时而变，知者随事而制”，经济合作与发展组织（OECD）税收比较信息系列报告提供了一个税务人洞察国际税务发展“时”和“事”的窗口。新科技层出不穷，经营模式不断创新，经济和社会的数字化进程高歌猛进，对全球各国层面的税务政策和征管产生了根本性影响。
近日，OECD发布了《OECD税收征管2019——OECD与其他发达经济体和新兴经济体的比较信息》（以下简称《OECD税收征管2019》）。
据了解，为了共享税收征管信息，OECD于2004年首次出版比较信息系列报告，每两年一版，主要目的在于分享信息，促进各国和地区的税收制度设计和税收征管更符合全球税收治理的大势。《OECD税收征管2019》是OECD税收比较信息系列的第8版，提供了包括中国在内的全球58个发达经济体和新兴经济体在税收制度及其征管方面的比较数据，概括了全球税收征管机构所面临的主要发展趋势和挑战，重点围绕当前税收征管趋势是什么、各个国家和地区如何应对和面向未来、如何谋划治理这三个关键点开展调查比较。
当前税收征管的最显著趋势
电子税务已经成为全球趋势。从本次提供数据的58个国家和地区来看，包括移动应用程序、电子税务局、电子邮件在内的数字税务渠道已占据主流。统计数据显示，在受访国家中，对包括虚拟应答助手在内的数字化助手等工具的运用，2017年比2016年均有增长。其中数字化助手增幅最大，达到32.5%，被电子交互取代的面对面交互，降幅达到15.1%。
人工智能技术是电子税务发展的新动向。以新加坡为例，新加坡的所有政府机构都推出了“虚拟助手Ask Jamie”数字服务。Ask Jamie运用其自然语言处理引擎理解公众提出的问题并做出适当答复。新加坡税务局则运用自主开发的软件增强了Ask Jamie的功能，2018年，AskJamie已处理了约63万次纳税人咨询。
税收数据参与社会治理也是趋势之一。电子税务的推行积累了大量高质量和高准度的税收数据，除了税务部门可以对税收数据进行整合运用，政府其他部门对数据的共享和协同，可以将税收治理成果融入社会协同治理。越来越多国家和地区的税务机关目前报告，他们正在加强与其他政府机构的联合，以改善政府的整体服务体验，主要是通过“collect once， use many times”（一次提供，共享使用）的方式。超过35%的国家和地区将提供协同政府服务作为纳税服务战略中最高等级的优先事项。
税务与金融部门合作，出台数字贷款申请计划。以挪威为例，如果客户同意，银行可以从税务机关获得有关申请人收入及其纳税申报的信息，从而简化住房贷款和个人贷款的申请流程，且可确保银行信贷员在考虑申请人的信用评级时有更高质量的数据参考。仅需数分钟时间，贷款申请即可完成。
新技术变革下的税收征管怎么做
一手抓需求洞察，一手抓风险管理，刚柔并济实现税法遵从度提升是关键路径。满足纳税人需求的最佳方案是纳税人等利益相关方参与到纳税人服务设计和测试的流程中，目前已经有40多个税务部门报告他们有这样的制度设计。
事前“以纳税人为中心”高质量的制度设计是很多国家税务部门的着力点。新加坡税务局的做法是推出税务局应用程序编程接口市场，在这个社区平台中，软件开发商可以访问新加坡税务局的服务或数据用以创建税收相关应用程序服务，用“共享数据+市场导向”的方式催生以纳税人为中心的数字解决方案。
事前高质量制度设计和事后高质量风险管理是各国税收治理的“鸟之两翼、车之两轮”，双管齐下方能保证事中高质量的税法遵从。此次报告展现的风险管理的趋势是更强的数据分析、更优的分类管理和更准的税收安排。
更强的数据分析。参与调查的税务部门大多增强了对分析工具和技术的使用来进行风险管理。比如，加拿大税务局从中小企业的申报和评估信息、风险概况、审计和上诉信息中提取数据，运用数据挖掘和机器学习算法开发了中小企业所得税和货劳税/统一销售税的预测模型，为识别和评估风险提供更多支持。
更优的分类管理。大多数税务部门对大型企业纳税人和高净值人士进行集中管理，更有重点地提升税法遵从引导。比如，俄罗斯联邦税务局持续开发一个能够使大型企业纳税人参与其中的综合风险管理系统。该系统允许联邦税务局直接查询参与的大型企业会计信息，同时应用了大量的多因素风险模型。嵌入式数据挖掘功能能够快速评估纳税人当前的运作。一旦检测到不合规的风险，系统会自动生成警告，以便纳税人和税务人员在早期阶段加以干预。
更多的事前安排。税务部门越来越重视利用事前合作安排来提高税收确定性。英国皇家税务和海关总署的调查表示，过半的纳税人愿意通过事前合作来提升纳税确定性。
如何创新税收治理
答案的关键词是人、技术、合作。
提升税务人员能力。提升税务人员适应变革、适应未来的能力是各国税收治理方案中的最大公约数。97% 接受调查的税务机关表示已制定人力资源战略，该战略阐述了他们在管理人员方面的关键计划和目标。75%的税务机关设有具体的领导力和人才管理方案。《OECD税收征管2019》展现出的关于税务人员调配的趋势也响应了洞察纳税人需求和适应新技术的趋势，税务部门开始聘用数据科学家、心理学家、人种学研究人员、首席分析官、行为研究人员和计算机系统分析员。尤为明显的是，58个受访国家和地区中有35个税务部门报告称其聘请了数据科学家。
紧跟技术。《OECD税收征管2019》研讨了荷兰税务和海关管理局的战略规划，研究了未来区块链场景及其对社会和税收机构的潜在影响并得出了观察性的结论：现代税收机构是数据处理组织，因此必定会受到颠覆性的技术创新的影响。这些创新可能不光会影响数据处理流程，而且还会改变当前征管流程和税收机构的运作方式，因此税务人员必须要有远见，将新技术因素纳入战略评估。
国际合作。各国税务部门合作的规模和范围不断扩大，共同实施税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动，提高税收确定性，促进税收增长。报告指出，随着各国和地区经历着重大的变革，以及经济数字化日益超越国界，税务机关之间的国际合作和知识共享也变得前所未有地重要。

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