出口退税云讲堂丨第10讲：外贸综合服务企业代办退税业务

广东政策君

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外贸综合服务企业可以为国内生产型出口企业办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务。那么，哪些企业可以适用代办退税业务的政策呢？第10期出口退税云讲堂将为大家具体讲解，一起来看看吧！
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一、什么是外贸综合服务企业？
根据《商务部 海关总署 税务总局 质检总局 外汇局关于促进外贸综合服务企业健康发展有关工作的通知》（商贸函〔2017〕759号）：综服企业是指具备对外贸易经营者身份，接受国内外客户委托，依法签订综合服务合同（协议），依托综合服务信息平台，代为办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务和协助办理融资业务的企业。
综服企业是代理服务企业，应具备较强的进出口专业服务、互联网技术应用和大数据分析处理能力，建立较为完善的内部风险防控体系。

二、外贸综合服务企业代办退税的条件是什么？
根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）：
外贸综合服务企业（以下简称综服企业）代国内生产企业办理出口退（免）税事项同时符合下列条件的，可由综服企业向综服企业所在地主管税务机关集中代为办理出口退（免）税事项（以下称代办退税）:
（一）符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案。
（二）企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。


三、哪些出口货物符合代办退税条件呢？
根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）：
生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税：
（一）出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。
（二）生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案。
（三）生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。
（四）生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。
（五）生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号（以下简称代办退税账户）。


四、生产企业和外贸综合服务企业如何办理代办退税备案？
（一）生产企业应当办理委托代办退税备案。生产企业在已办理出口退（免）税备案后，首次委托综服企业代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》并提供代办退税账户，同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）留存备查。
（二）综服企业应当办理代办退税备案。综服企业办理出口退（免）税备案后，在为每户生产企业首次代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》，同时将下列资料留存备查：
1.与生产企业签订的外贸综合服务合同（协议）。
2.每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》。
3.综服企业代办退税内部风险管控信息系统建设及应用情况。
综服企业首次办理代办退税备案时，应将企业代办退税内部风险管控制度一次性报主管税务机关。
（三）综服企业主管税务机关将综服企业报送的《代办退税情况备案表》内容与相应生产企业的《代办退税情况备案表》内容进行比对，比对相符的，予以办理代办退税备案；比对不符的，将比对不符情况一次性告知综服企业。

五、生产企业应如何开票？
生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票（简称代办退税专用发票），作为综服企业代办退税的凭证。
出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
代办退税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。

六、代办退税税额如何计算？
综服企业向其主管税务机关申报代办退税，应退税额按代办退税专用发票上注明的“金额”和出口货物适用的出口退税率计算。
应退税额=代办退税专用发票上注明的“金额”×出口货物适用的出口退税率。
代办退税专用发票不得作为综服企业的增值税扣税凭证。

七、综服企业如何进行代办退税申报？
综服企业应参照外贸企业出口退税申报相关规定，向主管税务机关单独申报代办退税，报送《外贸综合服务企业代办退税申报表》、代办退税专用发票（抵扣联）和其他申报资料。
八、综服企业需要进行单证备案吗？
综服企业对代办退税的出口业务，应参照外贸企业自营出口业务有关备案单证的规定进行单证备案。
九、综服企业代理费收入需要交纳增值税吗？
综服企业向生产企业代为办理报关、报检、物流、退税、结算等综合服务取得的收入，应按规定申报缴纳增值税。

以上是外贸综合服务企业代办退税业务的基本内容，下期我们将针对综服企业代办退税业务的风险管控政策进行介绍，敬请期待哦~

来源：国家税务总局佛山市税务局
供稿：佛山市税务局进出口税收管理科
  佛山市顺德区税务局
编发：佛山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）