如何通过电子税务局进行增值税汇总纳税认定和转回小规模纳税人登记？12366咨询热点看这里→

河南政策君

1. 小型微利企业所得税延缓缴纳时如何填报纳税申报表？
答：根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）规定：“一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策
  2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。”
  根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2020年第12号）政策解读：“二、修订内容（一）1.为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）增加临时行次第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”

   一、如何填报
  第L15行＝第11-12-13-14行
  1.（1）当第11-12-13-14行>0时，企业存在应预缴所得税额，符合条件的企业可以选择缓缴。
  第L15行如选“是”，第L15行＝第11-12-13-14行，第15行=0。无须预缴税款。
  （2）第L15行如选“否”，第L15行＝0，第15行=第11-12-13-14行，正常预缴税款。
  2.当第11-12-13-14行≤0时，第L15=0，第15行=0。没有预缴税款。

  二、填报注意
  1.第L15行为临时行次，自2021年1月1日起，本行废止。
  2.缓缴企业所得税政策仅适用于小型微利企业。在预缴时，企业“自行判别、申报享受”。符合条件的纳税人，在2020年第2季度、第3季度预缴申报时，选择享受延缓缴纳所得税政策的，选择“是”；选择不享受延缓缴纳所得税政策的，选择“否”。二者必选其一。
  3.小型微利企业信息，移到了报表上方，判断小型微利企业的从业人数和资产总额两个标准需要按四个季度分别填报季初和季末金额，并计算季度平均值。

    4.小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不缴税，应缴税款延缓至2021年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。2021年1月进行2020年第四季度企业所得税预缴申报时，第15行应填三个季度合计应预缴所得税额。

2. 视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？
答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。
  由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

3.当年新设立的二级分支机构是否需要就地分摊缴纳企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定：“第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
  (三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。”

4. 电子税务局如何进行增值税汇总纳税认定？
答：登录河南电子税务局官网（http://etax.henan.chinatax.gov.cn），首页-【我要办税】-【综合信息报告】-【资格信息报告】-【增值税、消费税汇总纳税认定】。

  1.打开【汇总纳税申请表】，填写表单。
注：表单中灰色项为自动带出不可编辑项，白色项为选填项，绿色项为必填项。
  2.点击【保存】按钮，待页面弹出提示框提示“保存成功！”，点击【确定】按钮，表单填写的内容被保存。
  3.点击【资料采集】，进入资料采集页面，点击【选择】/【扫描】按钮，从本地选择一张图片，点击【上传图片】，待页面提示“上传完成”后，点击【确定】，即完成资料采集。
  4.点击【返回至表单】，页面跳转至表单页面，确认填写无误后，点击【提交】按钮，待页面提示“提交成功！若无需继续办理业务，请及时退出系统！”后，点击【确定】，页面跳转至办税进度及结果信息查询。
  5.业务办理情况查询。首页-【我要查询】-【办税进度及结果信息查询】。业务提交后，可在【办税进度及结果信息查询】，查看该业务办理进度及业务状态。

5.电子税务局如何进行一般纳税人转回小规模纳税人登记？
答：登录河南电子税务局官网（http://etax.henan.chinatax.gov.cn），首页-【我要办税】-【综合信息报告】-【资格信息报告】-【一般纳税人转回小规模纳税人】。

  1.打开【一般纳税人转回小规模纳税人】，填写表单。
注：表单中灰色项为自动带出不可编辑项，白色项为选填项，绿色项为必填项。
  2.点击【保存】按钮，待页面弹出提示框提示“保存成功！”，点击【确定】按钮，表单填写的内容被保存。
  3.点击【资料采集】，进入资料采集页面。点击【选择】/【扫描】按钮，从本地选择一张图片，点击【上传图片】。
  4.点击【返回至表单】，页面跳转至表单页面；确认填写无误后，点击【提交】按钮，待页面提示“提交成功！若无需继续办理业务，请及时退出系统！”后，点击【确定】，页面跳转至办税进度及结果信息查询，待页面提示“上传完成！”后，点击【确定】，即完成资料采集。
  5.业务办理情况查询。首页-【我要查询】-【办税进度及结果信息查询】。业务提交后，可在【办税进度及结果信息查询】，查看该业务办理进度及业务状态。

编发：河南税务新媒体
责编：裴宇航 徐方言