企业申报抵免境外所得税额时应向其主管税务机关提交哪些书面资料？

镜花税月

企业申报抵免境外所得税额时应向其主管税务机关提交哪些书面资料？

总局政策君

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十一条规定：“企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。”
二、根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“30.企业申报抵免境外所得税收（包括按照《通知》第十条规定的简易办法进行的抵免）时应向其主管税务机关提交如下书面资料：
（1）与境外所得相关的完税证明或纳税凭证（原件或复印件）。
（2）不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供：
①取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表；境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等；
②取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；
③取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；项目合同复印件等。
……
（5）主管税务机关要求提供的其它资料。
以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。
上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。”