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[美国税制] 想放弃美国国籍?请先把“分手费”结一下:弃籍税

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2020-8-7 14:35:54 | 显示全部楼层 |阅读模式

移民一直以来都是永存的话题,有人为了工作、有人为了家庭......选择开启一段新的生活方式,拥抱新的生活!


不过近些年,对于一些人来说,美国的空气突然就不香了。弃籍人数屡创新高,尤其是在2016年特朗普赢得选举,就有5441人放弃美国国籍,仅第4季度就有2364人弃籍,那一年创下历史巅峰值。


而2020年第一季度的数据一出,更是夸张,单季度弃籍2909人,一举超过2016年第4季度,创下美国有史以来单季度弃籍人数的最高记录。


疫情与税,被认为是今年弃籍创新高的主要推手。


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图片来源见水印


不过,放弃美国国籍可不是像你想的那么容易,首先你得先支付一笔昂贵的“分手费”——弃籍税。这可能就是传说中的“分手可以,先把账结了”!


美国自1996年启征该税,经过历次修订,弃籍税目前在打击以避税为目的的弃籍行为、弥补国家财富流失、完善税制等方面起着积极的作用。FATCA(美国海外账户税收遵从法)规定,凡是符合“适用弃国者”的定义,就需要缴纳离境税。


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历史沿革

美国是世界上最早开征弃籍税的国家之一。1966年,《美国外商投资法》规定,美国政府有权对放弃美国国籍的公民征税,征税范围为美国公民弃籍后10年内来自美国境内的所得。1996年,《健康保险携带和责任法案》进一步明确了弃籍税纳税人的认定标准。同时弃籍税设立初期的动机是打击通过移民避税的现象,故允许纳税人提出移民动机裁决,对经过美国国内收入局(IRS)裁定的出于非避税动机的弃籍以免税。2004,《美国就业机会创造法案》进一步完善了弃籍税纳税人认定的具体标准,同时规定自放弃国籍起10年内,如果弃籍返回美国滞留30天以上,IRS仍可对弃籍者的全球所得税征税,从而加大了对以避税为目的的移民的打击力度。2008年,针对弃籍者在资产评估中刻意压低资产价值的现象,《英雄收入补助及减免税收法案》规定采用市场公允价值代替资产账面价值,从而更真实地还原弃籍者资产价值,以进一步打击移民避税,追回海外税源。


税制要素

弃籍税的纳税人是终止公民权的美国公民和结束居留的美国长期居民。同时,对于符合条件的公民和长期居民,还进一步限定了弃籍税纳税人的认定标准。只要满足一下任意一条,都会被认定为“适用弃国者”,需要缴纳“弃籍税”:


A.在弃籍日的前5个税务年度,年平均净所得税超过了经通货膨胀调整后的指定数额(2018年为165000美元);

B.在放弃国籍之日,净资产是200万美元或更多;

C.在弃籍日之前的5年内,未履行所有税收申报义务。


也就是说按照美国的税务规定,只有在放弃美国国籍时,才有可能成为非居民纳税人,而当一个人从居民纳税人变成非居民纳税人时,他的所有财产都将视为以公允价出售,包括房产、股票、债券、个人物品如汽车等,于是乎,在这之中产生的收益或亏损都需要缴纳个人所得税。


不管是绿卡或公民,一旦选择放弃美国合法身份,只要拥有相当身家,都不可避免的面临申报弃籍税要求。


(一)征收对象

“弃籍税”既适用于放弃公民身份的受保侨民,也适用于在过去15年中持有绿卡长达8年的绿卡持有者。计算弃籍税税基时遵循“按市价课税”的原则,纳税人的资产被视为在放弃国籍前一天按当天市价出售,每项资产的市场价值扣除取得成本的规定的免税额后计入税务年度总所得。


(二)适用税率

弃籍税税率:对于一般收入,比如工资,2018年后按照10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%的超额累进税率进行计算。对于资本利得,区分为短期资本利得(持有期间1年或1年以下)与长期资本利得,短期资本利得适用一般收入的税率,而长期资本利得按照0%、15%、20%的税率计算,此外,自2013年起满足特定条件的纳税人还需要承担税率为3.8%的净投资所得税(2018年税率)。


如:不动产:弃籍当年市价--成本价

股权:相对合理的价格-成本

评估方式:USadjsuted cost base. 不一定是登陆时候的价格,有多重因素影响

评估人:IRS认可的律所/律师


还应该注意的是,“美国国内税收法典”第2801条对从受保护的侨民那里收受礼物或遗赠的美国公民或居民征收一项税。美国接受有保障的礼物或遗赠的人要缴纳相当于所涉礼物或遗赠的价值乘以收到之日的最高遗产税为40%的税收。也就是说,如果父母放弃绿卡,那么将资产或遗产留给孩子时,孩子需要缴纳一大笔税给美国政府。


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一句话,你要退籍,可以!但请你先把所有的财产都视为以公允市价出售,由此产生的资本利得或者亏损需要缴纳个人所得税交完了再走!


(三)免征额

美国弃籍税的免征额每年根据通货膨胀进行调整,2012年为651000美元。这一免征额会根据各项资本得利占总资本利得的百分比,分配到各项资本利得去减除。假设资本得利总计小于免税额,则所分配的免税额以资本利得为上限,而未使用的免税额可保留至恢复国籍后再有弃籍行为发生时使用。但对于高资产人士而言,弃籍的免税额帮助相当有限,在依照市场价值计算各项资本利得的情况下往往需要缴纳数额不菲的弃籍税。


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美国弃籍税  发表于 2021-2-1 11:09

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 楼主| 2020-8-7 16:55:30 | 显示全部楼层

那么,放弃美国国籍或长期居留身份的原因是什么呢?


美国梦,曾经被认为是美国成功的象征:不看出身,仅凭个人奋斗就可以获得成功与财富。然而,就在大部分人还在为了进入美国,以期淘到人生最大一桶金而挤破脑袋的时候,却没有发现,美国如今就像“围城”:外面的人想进去,里面的人却想出来。


据CNN报道,仅2015年第三季度,共有1426人放弃美国国籍或长期居留身份,比2014年同期暴增84%,创历史新高


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为什么这么多人逃离美国?因为真正融入美国社会后才发现,税务问题就是噩梦,打碎了投资者和高净值人群对“美国梦”的所有幻想。就拿遗产税来说,很多国人都是以个人名义购买美国房产,那么如果房产持有人死亡,根据美国税法的属人兼属地原则,就必然面临遗产税的风险。如果持有人不是美国税务居民身份,那么他就将面临免税额仅6万美金、税率最高达40%的遗产税税率——举个例子,一套80万美元的房产,需要缴纳近30万美元的遗产税!或许有人说,那我提前赠予子女不就行了?美国政府不会傻到给投资者留这么大的空子:美国税法规定,非美国税务居民赠与其位于美国境内的不动产、股权等,需要缴纳赠与税。


投资房产获得的收益,也将被美国政府克以重税。以租金来说,不居住在美国的非美籍人士出租单纯的房产,需要缴纳30%的个人收入税,而且这个税还不能申请基于中美两国税收协定的抵扣,这项税收的负担是很重的。有人说,我可以请会计师做财务规划,合理避税。但美国的律师费和会计师费是很昂贵的,省下的税赋恐怕还不够他们的服务费。于是一小部分“聪明”的国内干脆就不报税了……最终将面临罚款,甚至是刑事责任,连入境都不行了。


此外,美国是全球征税国家,你如果一旦成为美国的税务居民,你在中国的资产也就要被“山姆大叔”算计算计了。


那投资者或许会想,“惹不起我躲得起”,三十六计走为上吧!然而,美国政府早就对大量脱籍产生了警觉,因此规定:走可以,要交“分手费”,也就是“弃籍税”。打算脱籍的美国人首先证明自己过去五年当中一直在照章缴纳所得税。如果曾经漏税,按照新的主动申报方案当中的规定,这些人得补交8年的税款和利息,外加一笔罚金,罚金数额为受罚人过去8年当中最高账户余额的25%。而且,以避税为主要目的脱籍公民不得再次加入美国国籍。此外放弃公民身份之后的10年之内,只要一年当中在美国居留的时间超过了30天,向美国政府缴纳所得税就依然是必须的义务。


至于人们所津津乐道的资本主义国家的社会福利,可以说是移民者最大的认识误区。首先,美国并不是福利天堂,国内四分之一的人尚没有医保;其次,“福利”的含义是为了保证低收入者维持基本生活,其来源恰恰是对中产阶级和高净值人群所征收的税款。作为投资者的国内高净值人群去了美国,自然是被克以重税的对象,哪里有什么福利。退一步说,即便是可以享受福利,作为高净值人群,是愿意为免费去看一个感冒而去公里诊所排三天队,还是请私人医生对自己进行全方位的呵护?恐怕每个人都知道要做那种选择。


此外,对于子女教育方面,向往国外的学校教育、期望通过一个移民身份或入籍使子女获得国外良好教育的人,恐怕知道真相以后也会大失所望。美国初高中学校主要分成公立和私立两大类。其中,公立有又分一般公立学校和精英学校。一般公立学校为平民子女(富人区的极个别学校除外),教育水平较差,高中考取较好大学的机率几乎很小,虽然可以招收部分国际学生,但不建议上;公立的精英高中教育水平和高考录取率非常不错,但数量不多,学费也高出一般公立学校3-5倍,问题是:这些精英学校极少向国际学生开放,考取率几乎是微乎其微。另一大类学校是私立中学,私立学校相对于公立教育资源和水平要好的多,而且生源大多是当地中产以上家庭(律师、医生、商人等),大部分的私立高中考取知名大学的录取率较高。当然,私立中学的高端产品就是我们称之的“贵族学校”,富豪和精英家庭子女云集,自然学费也很可观。可以说国外教育的特点就是在于普及型的公立学校之外,还有很多教学质量一流的私立学校;对于私校而言,至于是海外人士还是本国人士的差别微乎其微。留学,勤奋优异的孩子首选公立精英高中,但是成功率好比中奖;土豪家庭的孩子可选择私立贵族学校。但对于大多数留学生来说,私立学校是务实的选择;而一般公立学校为了孩子的前途就不要考虑了。最后要说的是:美国本地居民只有一般公立学校才完全免费,而这种学校大多是三流学校,而符合大多数国际学生的私立学校学费和美国当地居民几乎一样,您还需要为孩子留学而盲目移民吗?


从人们盲目移民美国,又逃离美国的这个过程可以知道:在进行离岸资产配置时,因为经济环境的不同,一定不能直接套用国内的投资经验。对于美国来说,大量投资者将资金投入美国市场,是其稳定经济的的关键点;名目众多的税务,则是美国政府的财政保障。对于一些不负责任的中介来说,由于他们仅仅以成交为目的,从而隐瞒了诸多投资者应该知晓的信息。因此,对于投资者如何使自己辛辛苦苦积累的财富不被“税”掉?如何实现财富安全、保值、传承的梦想?离岸资产配置是正确的思路,但是正确的思路还需要有对市场正确的认识。广大投资者朋友应该积极主动地去学习、了解海外投资市场的规律,只有移风易俗地、全面地去研究当地的投资环境,才能真正的实现资产保值、增值的目的。


作者:刘磊



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 楼主| 2020-8-7 17:09:55 | 显示全部楼层

其他国家具有特色的弃籍税制度


除美国以外,西方国家如英国、法国、加拿大以及瑞士等国也实行弃籍税。一些国家的弃籍税根据本国国情况制定,颇具特色。


荷兰弃籍税的纳税人范围较窄,主要针对放弃该国国籍并携带免税养老金离境的公民征收。在弃籍税征管方面,积极与主要移民输入国开展合作,由对方代为征收,达到了税收征管便利、征税成本较低的效果。


南非弃籍税的纳税人范围相对较宽,超过免征额的一般纳税人离开同货币区均需征收。为了真正实现“从富而征”的目的,南非政府设置了高达400万南非兰特(约合315万元人民币)的免征额。同时考虑到家庭共同移民的现象较为普遍,南非在设置个人免征额的基础上同时加设家庭免征额,以简化弃籍者的纳税申报流程。


加拿大弃籍税的纳税人为普通税务公民。与美国、南非不同的是未设置免征额,而是以多项免税项目取而代之。这些免税项目包括不动产、能源、商业资产、养老金、特定目的存款(如教育储蓄)、职工福利以及无形资产等。这一方面缩小了弃籍税的税基,另一方面也鼓励公民持有这些资产。



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 楼主| 2020-8-7 18:09:13 | 显示全部楼层

之前,网传一张名为《酝酿开征的弃籍税》,作者是国家税务总局征管和科技司的税务官员:


p56132602.jpg

关于图片的标题摘要简介是这样的:


这一消息已经发布马上引起对弃籍税的热议:


弃籍税,是指《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》拟修改的个人所得税法第十二条增加规定:纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。


目前居民个人移居境外注销中国户籍的情况,居民个人移居境外注销中国户籍的情况,在新个人所得税法中一共提到了两处,分别是第十条和第十三条。两处谈到的内容都是说纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销户籍前办理税款清算。


依据个人所得税法实施细则的第三十四条,则具体谈到了操作细则,这些人应该向税务机关申报如下事项:

1、注销户籍当年的综合所得,经营所得汇算清缴情况;

2、注销户籍当年的其他所得的完税情况;

3、以及以前年度欠税的情况。


税收征管法规定了欠税纳税人需要出境,应当在出境前向税务机关结清应纳税款,滞纳金和罚款,理论上也允许纳税人提供担保。


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 楼主| 2020-8-7 18:12:52 | 显示全部楼层

中国未来是否会推行弃籍税?


我国2018年的新个税法引入了反避税条款,税务机关对个人在境外避税地避税可补征税款,在CRS让个人海外账户更加透明背景下,高净值人群逃避税难。CRS的提出者是经济合作与发展组织,也就是OECD(经合组织)。而概念是来自美国的美国海外账户税收遵从法(FATCA)。


因此,美国FATCA对于中国的税收法律体系具有重大的借鉴意义。尤其是,美国FATCA对于本国税收居民海外高净值资产的管理与处罚非常严苛,贯彻多年,效果显著。


由于中国还没有征收财产税,因此中国的富裕阶层移民海外造成了大量的税款流失。美国用弃籍税来打击以避税为目的的弃籍行为,弥补国家财富流失等。未来中国是否推行可能性还是很大的!因为“弃籍税”的好处有:


1.抑制富豪移民;

2.调节经济发展和收入分配;

3.打击避税行为;

4.防止资产外流等。


中国的富翁和移民到国外的官员,在收入来自非法所得或者通过“原罪”获得财富的时候,中国的弃籍税只能成为防止“富跑跑”将中国国民财富转移到国外的一种手段,而不是一种打击避税的目的和手段。




针对日益增多的“富跑跑”,中国现行税制没有相关的措施来遏制财富的无偿流失。富豪移民更重要的是给一般民众和其他企业家造成心理冲击,让中国的有产阶级“前仆后继”的移民国外。


所以,也许中国应该完善税制,在借鉴美国弃籍税经验的基础上,在中国开征弃籍税可以说是万事俱备,只欠东风。


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