【优惠政策】收下这份“茶叶税收锦囊”，轻轻松松开茶园就这样而已！

广东政策君

近期，电视剧《三十而已》正在热播
剧中顾佳利用自己的智慧和诚意
最终打动了投资公司获得了运营资金
成功挽救了濒临破产的茶园

看着为茶园生产、经营辛苦奔波的顾佳
小编也跟着行动起来
为大家整理了茶叶税收锦囊
从纳税环节到减免环节样样齐全
快来一起学习吧~

一、“茶园”如何纳税？
1
增值税方面：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕52号）、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）等文件的规定：
1.纳税人销售或者进口茶叶适用9%税率；

2.农业生产者销售的自产茶叶免征增值税。
本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。
另外，根据《财政部 国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部 税务总局公2019年83号）的规定,自2019年1月1日起至2020年12月31日,对边销茶生产企业（具体名单见文件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

2
企业所得税方面：
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部 国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号）等文件规定：从事茶叶初加工所得，免征企业所得税，具体指：通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的初制毛茶。

*精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于初加工范围。

3
个人所得税方面：
根据《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号 ）等文件的规定，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得暂不征收个人所得税。

4
城镇土地使用税方面：
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。

二、常见问题
问
农业生产者销售的自产茶叶免征增值税？
答：是的，根据增值税条例第16条税法上的规定“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”。这些农业生产者通常是茶叶初制企业，他们投资种植茶叶，拥有自已的茶园，对自产茶园的茶叶进行初加工、生产自产初级农产品毛茶的初制加工厂，所以这类企业销售自产农产品属于“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”范畴，可享受免征增值税优惠政策。

问
如何界定毛茶、精加工茶和边销茶？
答：毛茶，是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽经吹干、揉拌、发酵、烘干等简单工序初制的，且销售价格较低的茶叶。精加工茶，是指将毛茶再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆、包装、装箱等一定机械加工工序精制而成的茶叶和用茶鲜叶直接经上述机械加工工序连续加工的茶叶。边销茶，又叫边茶，因是一种专供边疆少数民族饮用的特种茶而得名，属黑茶类。

除了上面提到的一些免征政策，疫情防控期间小规模纳税人在企业所得税方面，可享受捐赠防疫物资等全额扣除的优惠政策，企业可以根据自身茶园情况进行纳税申报。

各位茶园茶主们
请收好上面的茶叶税收锦囊
坚持学习税收政策
一定会像顾佳那样将茶园事业发光发热
从而带动中国茶艺发展！

来源：国家税务总局韶关市税务局
供稿：新丰县税务局
作者：廖夏琳 曾玉媛 刘贵丽
编发：国家税务总局韶关市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
编辑：姜新娣
责编：魏生革