政策早班车|@年中首次入职人员&实习学生：个税预扣预缴减少，政策福利请收好！

广东政策君

为更地贯彻落实党中央、国务院“六保”“六稳”精神和要求，进一步减轻毕业学生等年度中间首次入职人员以及实习学生预扣预缴阶段的税收负担，国家税务总局制发了《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）。

一起来敲敲重点吧！
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政策内容
政策主要调整了两类人群的个人所得税预扣预缴方法
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年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人

对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用（5000元/月）。

举个例子

大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月×5000元/月）。

政策调整前：小李7月应预扣预缴个税=（10000-5000-1000-1500）×3%=75元；

政策调整后：小李7月收入10000元，扣除减除费用35000元、专项扣除1000元、专项附加扣除1500元后小于零，无需预缴个税。

需要注意的是：
1.首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，没有取得过工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的居民个人。在入职新单位前取得过工资、薪金所得或者按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不包括在内。

2.如果纳税人仅是在新入职前偶然取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，则不受影响，仍然可适用调整后的政策。

例如：
纳税人小赵2020年1月到8月一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔8000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，9月初找到新工作并开始领薪，那么新入职单位在为小赵计算并预扣9月份工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除自年初开始计算的累计减除费用45000元（9个月×5000元/月）。
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因实习取得劳务报酬所得的全日制学历教育学生

正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。具体计算公式为：
本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。
上述公式中的预扣率、速算扣除数，与工资、薪金所得的预扣率、速算扣除数一致。

举个例子

学生小张7月份在某公司实习取得劳务报酬3000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。

政策调整前：小张7月应预扣预缴个税=（3000-800）×20%=440元；

政策调整后：小张7月劳务报酬扣除5000元减除费用后小于零，无需预缴税款。

如小张年内再无其他综合所得，也就无需办理年度汇算退税。
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实施时间
政策自2020年7月1日起施行。2020年7月1日之前就业或者实习的纳税人，如存在多预缴个人所得税的，仍可在次年办理综合所得汇算清缴时申请退税。
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办理方式
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纳税人向扣缴义务人提供相关资料

符合条件并按照公告规定的方法预扣预缴税款的纳税人，应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书。
1. 新入职的毕业大学生，可以向单位出示毕业证或者派遣证等佐证资料；
2. 实习生可以向单位出示学生证等佐证资料；
3. 其他年中首次取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书。
需要注意的是：
纳税人需就佐证资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关佐证资料及承诺书的原件或复印件，纳税人及扣缴义务人需留存备查。
02
扣缴义务人收到相关佐证资料或承诺书后，按照调整后的扣缴方法为纳税人扣缴个税

具体操作步骤如下：
一、在自然人电子税务局（扣缴端）【人员信息采集】模块登记相应的人员信息

年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，【入职就业情形】选择【其他当年首次就业】。

因实习取得劳务报酬所得的全日制学历教育学生，【任职受雇从业类型】选择【实习学生（全日制学历教育）】。

二、办理预扣预缴申报
1. 年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，按照【正常工薪所得】填报收入及扣除项目。

税款计算环节，系统自动按照1月至当前月份的累计月份数计算累计减除费用（本年新成立的单位，从成立月份起计算）。

2. 因实习取得劳务报酬所得的全日制学历教育学生，按照【劳务报酬（保险营销员、证券经纪人、其他连续劳务）】填报收入及减除项目。

税款计算环节，系统自动按照任职月份数（入职时间到当前月份数）×5000元/月计算累计减除费用，并按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。

来源：深圳税务

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