享受税收优惠政策的嵌入式软件产品的增值税即征即退税额如何计算？

鲸落

享受税收优惠政策的嵌入式软件产品的增值税即征即退税额如何计算？

总局政策君

根据《财政部[font=Times New Roman] [/font]国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔[font=Times New Roman]2011[/font]〕[font=Times New Roman]100[/font]号）规定：“四、软件产品增值税即征即退税额的计算
……
（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
[font=Times New Roman]1[/font]．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法
即征即退税额[font=Times New Roman]=[/font]当期嵌入式软件产品增值税应纳税额[font=Times New Roman]-[/font]当期嵌入式软件产品销售额×[font=Times New Roman]3%
[/font]
当期嵌入式软件产品增值税应纳税额[font=Times New Roman]=[/font]当期嵌入式软件产品销项税额[font=Times New Roman]-[/font]当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
当期嵌入式软件产品销项税额[font=Times New Roman]=[/font]当期嵌入式软件产品销售额×[font=Times New Roman]17%
[/font]
[font=Times New Roman]2[/font]．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
当期嵌入式软件产品销售额[font=Times New Roman]=[/font]当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计[font=Times New Roman]-[/font]当期计算机硬件、机器设备销售额[font=Times New Roman]
[/font]
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格[font=Times New Roman]= [/font]计算机硬件、机器设备成本×（[font=Times New Roman]1+10%[/font]）。
五、按照上述办法计算，即征即退税额大于零时，税务机关应按规定，及时办理退税手续。
六、增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。
七、对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。”