电力企业在价外向购买方收取的费用、电力建设基金和电费保证金是否缴纳增值税？如果缴纳增值税，如何计算？

山山而川

电力企业在价外向购买方收取的费用、电力建设基金和电费保证金是否缴纳增值税？如果缴纳增值税，如何计算？

总局政策君

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第[font=Times New Roman]538[/font]号）第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”
二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部[font=Times New Roman] [/font]国家税务总局第[font=Times New Roman]50[/font]号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
……
（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
[font=Times New Roman]1.[/font]由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
[font=Times New Roman]2.[/font]收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
[font=Times New Roman]3.[/font]所收款项全额上缴财政。”
三、根据《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第[font=Times New Roman]10[/font]号）第三条规定：“电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。
供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。”
四、根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔[font=Times New Roman]1996[/font]〕[font=Times New Roman]155[/font]号）规定：“一、对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。”