大庆税务 热点问答精选（二）

黑龙江政策君

1.新品样品送给客户试用是否应确认收入？

  问：某生产企业开发新产品的样品送给客户试用，未取得收入，未开具发票也未签订合同，是否要确认收入缴纳企业所得税？
答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）的第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）中规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定：“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售。”
依据上述规定，该企业开发新产品虽属于样品无偿送给客户，但该样品所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，缴纳企业所得税。

2.跨年度收取的物业管理费，何时确认收入？
问：物业公司一次性预收业主跨年度的物业管理费，应在何时确认企业所得税收入？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第九条规定，企业应纳税所得额的计算， 以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕 875号）第二条第（四）款第八项规定，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
因此，物业公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供物业管理服务时确认企业所得税收入。

END

排版 | 大庆市税务局纳税服务中心