OECD发布公司税收数据统计（第二版）

李威03

Tax News Service
IBFD研究员Vasiliki Agianni报道

2020年7月8日，OECD发布第二版公司税收统计数据库，为研究公司税收政策、扩大可用于BEPS分析的数据质量和范围做出了贡献。新版数据库包含总部遍布26个国家和地区、在全球100多个国家和地区经营的约4000家跨国公司的全球税收和经济活动汇总信息。

新版数据库收录了OECD现有数据资料集所收录和存储的数据项和统计数据。此外，新版数据库首次收录并公开了与受控外国公司（CFC）制有关的信息，这些CFC制旨在确保跨国公司的母公司所在国对跨国公司的某些类型所得征税，以打击BEPS行动计划3中的某些离岸架构，还涵盖了利益限制规定的新数据，这些数据资料可以帮助读者理解实施BEPS行动计划4的相关进度。

新版数据库囊括的主要数据类型如下：
- 公司税收收入；
- 法定企业所得税税率；
- 匿名汇总的国别报告统计数据；
- 前瞻性的有效税率；
- 与研发和知识产权制度有关的税收优惠；
- CFC制；
- 利益限制规定。

OECD新数据库有很多有价值的初步研究成果，总结如下：
- 利润报告地与经济活动发生地两者之间存在偏差，位于投资中心的跨国公司所报告的利润份额相比其拥有雇员和有形资产的份额相对较高；
- 当法定企业所得税税率为零且位于投资中心时，每位员工的收入往往更高；
- 平均而言，位于投资中心的跨国公司其关联方收入占总收入的比例较高；
- 营业活动的具体构成因国家和地区而有所不同，跨国公司在投资中心的主要营业活动是“持有股份和其他权益工具”；
- 企业所得税仍然是各国政府税收收入的主要来源，2017年，占93个国家和地区平均税收总额的14.6%，而2000年为12.1%；
- 公司税在发展中国家更为重要，平均占非洲所有税收收入的18.6%，拉丁美洲和加勒比地区为15.5%，OECD成员国为9.3%。
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