湖南省国家税务局 湖南省国家税务局公告2011年第7号 湖南省国家税务局关于发布《湖南省国税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》的公告

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湖南省国家税务局关于发布《湖南省国税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》的公告
湖南省国家税务局公告2011年第7号

湖南省国家税务局关于发布《湖南省国税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》的公告
湖南省国家税务局公告2011年第7号
全文有效
2011年7月15日
现将《湖南省国税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》予以发布，自2011年9月1日起执行。
特此公告。
湖南省国税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法
第一条 为进一步规范全省各级国税机关税务行政处罚行为，保证实施税务行政处罚时公平、公正行使行政裁量权，确保税务行政处罚的合法性和合理性，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《湖南省规范行政裁量权办法》及有关法律、法规和规章的规定，制定本办法。
第二条 全省各级国税机关行使税务行政处罚裁量权，均适用本办法。
第三条 本办法所称税务行政处罚裁量权，是指税务机关在税务行政执法权限范围内，根据实际情况，综合考虑主、客观因素，依照法律、法规、规章的规定，对税务行政相对人的税务违法行为给予行政处罚、以及行政处罚的种类和幅度进行裁量的权力。
第四条 全省各级国税机关在法律、法规、规章规定的职权范围内依法行使税务行政处罚裁量权，不受其他组织和个人的非法干涉。
第五条 本办法是全省各级国税机关税务行政处罚操作规范，不作为实施税务行政处罚的法定依据直接引用，如有与法律、法规及规章不一致的，以法律、法规及规章的规定为准。
第六条 本办法规范的税务行政处罚裁量权行使的范围包括：
（一）罚款；
（二）没收违法所得和非法财物；
（三）停止出口退税权；
（四）法律、法规规定的其他税务行政处罚。
第七条 行使税务行政处罚裁量权，应当遵循合法性原则，税务行政处罚必须有法律、法规、规章的规定，并严格遵守法定权限和程序，不得超越法定的种类、幅度。
第八条 行使税务行政处罚裁量权，应当遵循合理性原则。税务行政处罚应当公平、公正、公开，处罚应当符合法律目的；所采取的措施和手段应当必要、适当，可以采用多种方式实现行政目的的，应选择对个人和社会造成最小损害的措施，做到过罚相当。
第九条 行使税务行政处罚裁量权，应当遵循处罚与教育相结合原则。税务行政处罚应以税务行政相对人纠正税务违法行为为首要目标，教育公民、法人或者其他组织自觉遵守法律。
第十条 行使税务行政处罚裁量权，应当遵循一事不再罚原则。对税务行政相对人的同一税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
第十一条 行使税务行政处罚裁量权，应当遵循首次免罚原则。对法律、法规、规章规定是“可以”给予行政处罚，且税务行政相对人首次违反税收法律、法规、规章的规定，并在税务机关责令限期改正的期限内改正或者在税务机关发现前主动改正的，不予行政处罚（此条不适合“停止出口退税权”）。
第十二条 行使税务行政处罚裁量权，应当听取当事人的陈述申辩，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳，不予采纳的应当说明理由。
全省各级国税机关不得因当事人的申辩而加重处罚。
第十三条 行使税务行政处罚裁量权，应当在税务行政处罚决定书中说明理由，说明理由包括证据采信理由、依据选择理由和决定裁量理由。行政处罚决定书不说明理由，仅简要记载当事人的行为事实和引用执法依据的，当事人有权要求税务机关予以说明。
第十四条 全省各级国税机关应当依据法定权限和程序，并根据税务违法行为的事实、性质、情节、危害后果等情况，在《湖南省国税系统规范税务行政处罚裁量权执行基准》（以下简称《基准》，见附件）规定的幅度内，对税务行政相对人作出行政处罚或不予行政处罚的决定。
第十五条 税务行政相对人有下列情形之一的，不予税务行政处罚：
（一）不满14周岁的人有税务违法行为的；
（二）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税务违法行为的；
（三）税务违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；
（四）应当给予税务行政处罚的违法行为在五年内未被发现的；
（五）因不可抗力导致税务行政相对人违法行为的；
（六）因国税机关原因导致税务行政相对人违法行为的；
（七）符合本办法第十一条规定的；
（八）其他依照法律、法规、规章规定不予行政处罚的。
第十六条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：
（一）已满十四周岁不满十八周岁的人有税务违法行为的；
（二）主动消除或者减轻税务违法行为危害后果的；
（三）受他人胁迫有税务违法行为的；
（四）配合国税机关查处违法行为有立功表现的；
（五）因国税机关和税务行政相对人混合过错导致行为违法的；
（六）不符合本办法第十一条的规定，但又是首次发生的一般违法行为；
（七）其他依照法律、法规、规章规定从轻或者减轻处罚的。
第十七条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当依法从重处罚：
（一）多次实施税务违法行为，或者在违法行为被行政处罚后继续实施同一违法行为的；
（二）在国税机关对违法行为进行调查取证过程中，故意隐瞒事实，弄虚作假的；
（三）隐匿、销毁或拒绝提供税务违法行为证据的；
（四）抗拒检查，阻碍税收执法的；
（五）对证人、举报人打击报复的；
（六）在共同实施税务违法行为中起主要作用的；
（七）胁迫、诱骗他人或者教唆未成年人实施税收违法行为的；
（八）经国税机关责令限期改正，无正当理由，逾期仍未改正的；
（九）违法行为情节恶劣、影响巨大，危害后果特别严重的；
（十）其他依照法律、法规、规章规定应当从重处罚的。
第十八条 全省各级国税机关在实施税务行政处罚时，对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚的，应当经过集体讨论决定。
第十九条 行使税务行政处罚裁量权不当造成严重后果的，应当按照相关法律法规规定追究责任人的责任。
第二十条 全省各级国税机关可以以公告或者其他形式，将已经生效的税务违法案件行政处罚决定进行公告，接受社会监督。
第二十一条 《基准》与本办法具有同等效力，一并执行。
第二十二条 本办法及《基准》所称“以上”包括本数。
第二十三条 本办法从2011年9月1日起执行，《湖南省国家税务局关于印发<湖南省国税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法（试行）>》（湘国税发[2010]52号）同时废止。
附件：湖南省国税系统规范税务行政处罚裁量权执行基准

类型	具体违法行为	处罚依据	执行标准
税务登记管理	1、纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。	（一）纳税人自行申报办理的： 1.逾期30天以下的，对个体工商户处10元以下罚款，对企业或其他组织处100元以下罚款； 2.逾期30天以上180天以下的，对个体工商户处10元以上30元以下罚款，对企业或其他组织处100元以上500元以下罚款； 3.逾期180天以上的，对个体工商户处30元以上50元以下罚款，对企业或其他组织处500元以上1000元以下罚款。 （二）在责令限期改正期内办理的，对个体工商户处30元以上50元以下罚款，对企业或其他组织处500元以上1000元以下罚款。 （三）在责令限期改正期过后逾期办理的，对个体工商户处50元以上200元以下罚款，对企业或其他组织处1000元以上2000元以下罚款。 （四）在税务机关按规定进行相应违法违章处理时，纳税人拒不接受处理，或暴力对抗、煽动组织他人共同对抗等情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款。
	2、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。	（一）未造成未缴或少缴税款的，处2000元以上3000元以下罚款。 （二）造成未缴或少缴税款50000元以下的，处3000元以上10000元以下罚款。 （三）造成未缴或少缴税款50000元以上的，处10000元以上50000元以下罚款。
	3、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的	《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。	（一）在责令限期改正期内纠正的，对个体工商户处50元以下罚款，对企业或其他组织处1000元以下罚款。 （二）在责令限期改正期过后逾期纠正的，对个体工商户处50元以上200元以下罚款，对企业或其他组织处1000元以上2000元以下罚款。 （三）在责令限期改正期过后仍拒不纠正的，处2000元以上5000元以下罚款。。 （四）在税务机关按规定进行相应违法违章处理时，纳税人拒不接受处理，或暴力对抗、煽动组织他人共同对抗等情节严重的，处5000元以上10000元以下罚款。
	4、纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的	《税务登记管理办法》第四十四条 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。	（一）未造成未缴或少缴税款的，处500元以下罚款。 （二）造成未缴或少缴税款50000元以下的，处500元以上2000元以下罚款。 （三）造成未缴或少缴税款50000元以上的，处2000元以上10000元以下罚款。 （四）纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。
	5、扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的	《税务登记管理办法》第四十五条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。	（一）扣缴义务人自行申报办理的： 1.逾期30天以下的，对个体工商户处10元以下罚款，对企业或其他组织处100元以下罚款； 2.逾期30天以上的，对个体工商户处10元以上50元以下罚款，对企业或其他组织处100元以上1000元以下罚款。 （二）在责令限期改正期内办理的，对个体工商户处10元以上50元以下罚款，对企业或其他组织处100元以上1000元以下罚款。 （三）在责令限期改正期过后逾期办理的，对个体工商户处50元以上200元以下罚款，对企业或其他组织处1000元以上2000元以下罚款。
	6、纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第四项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款: (四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。	（一）纳税人自行申报办理的： 1.逾期30天以下的，处100元以下罚款； 2.逾期30天以上的，处100元以上1000元以下罚款。 （二）在责令限期改正期内纠正的，处100元以上1000元以下罚款。 （三）在责令限期改正期过后逾期纠正的，处1000元以上2000元以下罚款。 （四）在责令限期改正期过后仍拒不纠正的，处2000元以上10000元以下罚款。
帐簿凭证设置管理	1、纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第二项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： (二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。	（一）在责令限期改正期内纠正的，处1000元以下罚款。 （二）在责令限期改正期过后逾期纠正的，处1000元以上2000元以下罚款。 （三）在责令限期改正期过后仍拒不纠正的，处2000元以上10000元以下罚款。
	2、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。	（一）在责令限期改正期内纠正的，处1000元以下罚款。 （二）在责令限期改正期过后逾期纠正的，处1000元以上2000元以下罚款。 （三）在责令限期改正期过后仍拒不纠正的，处2000元以上5000元以下罚款。
	3、纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第三项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： (三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。	（一）纳税人自行申报办理的： 1.逾期30天以下的，处100元以下罚款； 2.逾期30天以上的，处100元以上1000元以下罚款。 （二）在责令限期改正期内纠正的，处100元以上1000元以下罚款。 （三）在责令限期改正期过后逾期纠正的，处1000元以上2000元以下罚款。 （四）在责令限期改正期过后仍拒不纠正的，处2000元以上10000元以下罚款。
	4、纳税人未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第五项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： (五)未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的。	（一）在责令限期改正期内纠正的，处1000元以下罚款。 （二）在责令限期改正期过后逾期纠正的，处1000元以上2000元以下罚款。 （三）在责令限期改正期过后仍拒不纠正的，处2000元以上10000元以下罚款。
	5.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的	《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。	（一）未造成税款损失的，处2000元以上10000元以下罚款。 （二）造成税款损失50000元以下的，处10000元以上20000元以下罚款。 （三）造成税款损失50000元以上的，处20000元以上50000元以下罚款。 （四）涉嫌犯罪的，依法移送。
纳税申报管理	纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。	（一）纳税人同一年度内第一次发生该违法行为时，对个体工商户处30元以下罚款，对企业或其他组织处200元以下罚款。 （二）纳税人同一年度内第二次发生该违法行为时，对个体工商户处30元以上100元以下罚款，对企业或其他组织处200元以上1000元以下罚款。 （三）纳税人同一年度内三次以上发生该违法行为时，对个体工商户处100元以上1000元以下罚款，对企业或其他组织处1000元以上2000元以下罚款。 （四）在税务机关按规定进行相应违法违章处理时，纳税人拒不接受处理，或暴力对抗、煽动组织他人共同对抗等情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款。