税费减免案例解析：这些情况下优惠政策咋享受？

甘肃政策君

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第一问
我是一名货车司机，已办理小规模纳税人登记，但是登记注册地不在湖北。由于我是全国接单跑业务，需要在不同地方（包括湖北省）向税务机关申请代开专用发票并缴税。请问支持复工复业增值税优惠政策出台后，对我申请代开发票和缴税有什么影响吗？

答：《货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号发布，根据国家税务总局公告2018年第31号、2019年第45号修正）第三条规定，小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开专用发票，并按照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额缴纳增值税。
《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）、《财政部?税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
因此，自2020年3月1日至2020年12月31日，您提供原适用3%征收率的公路货物运输服务取得的收入，可减按1%征收率征收增值税。您提供公路货物运输服务需要代开专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开1%征收率的专用发票，并按照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额缴纳增值税。特别需要说明的是，您的税务登记地是湖北以外的其他地区，不属于湖北省的小规模纳税人，因此，您如果需要向湖北省有关税务机关申请代开专用发票缴纳增值税时，也只能享受减按1%征收率征收增值税的政策。


第二问
我是从事化妆品批发业务的个体工商户，属于按月申报的增值税小规模纳税人，当月销售货物取得收入20万元，按照支持复工复业增值税优惠政策，我享受减按1%征收率征收增值税的政策后，应该如何开具增值税发票呢？

答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。由于您是按月申报的增值税小规模纳税人，您月销售额超过10万元，不能享受小规模纳税人免征增值税政策。
《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）、《财政部?税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年3月1日至2020年12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
因此，您销售货物取得的收入，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税发票，包括专用发票和普通发票。


第三问
我公司是摩托车配件生产企业，属于增值税小规模纳税人，月销售额通常在20万左右，可以享受这次支持复工复业政策中减征增值税优惠政策。但由于我企业与客户签订的是长期合同，合同中约定提供3%专用发票供购方抵扣税款。我们可不可以放弃减税，仍按3%征收率开具专用发票？

答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）、《财政部?税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《增值税暂行条例实施细则》《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以按照规定放弃免税、减税，缴纳增值税。放弃免税、减税后，可以按适用税率或者征收率开具专用发票。
因此，你公司取得适用3%征收率的应税销售收入，可以按照支持复工复业政策，享受减按1%征收率征收增值税优惠，并按1%征收率开具专用发票；也可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票
来源 ▏国家税务总局