江西省宜春市地方税务局 宜春市地方税务局公告2012年第2号 宜春市地方税务局关于发布《宜春市地方税务局旅游业税收征收管理办法》的公告

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江西省宜春市地方税务局
宜春市地方税务局关于发布《宜春市地方税务局旅游业税收征收管理办法》的公告
宜春市地方税务局公告2012年第2号

  宜春市地方税务局关于发布《宜春市地方税务局旅游业税收征收管理办法》的公告
  宜春市地方税务局公告2012年第2号
  全文有效
  2012年3月1日
  根据国家相关税收政策变化情况，市局对2010年10月20日发布的《宜春市地方税务局旅游业税收征收管理办法》（2010年第5号）进行了修订，现将修订后的《宜春市地方税务局旅游业税收征收管理办法》予以发布，自2012年3月1日起施行。
  特此公告。
  宜春市地方税务局旅游业税收征收管理办法
  为了加强我市旅游业的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国发票管理办法》，及其实施细则等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
  第一条 从事旅游业经营的单位和个人，为旅游业营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）。
  本办法所称“旅游企业”，是指经旅游行政主管部门批准成立，并取得《旅行社业务经营许可证》，从事旅游业务的各类旅行社（公司）。
  第二条 旅游业营业税适用税率为5%。防洪保安资金、残疾人就业保障金、工会经费、副食品价格调节基金、地方教育附加等，按有关规定的适用征收率代征。
  （一） 在游览场所（旅游景点）从事索道、漂流、游船和滑草、电瓶车等经营取得的收入按“服务业”税目“旅游业”子目征收营业税；
  （二） 在游览场所（旅游景点）经营照相、服装出租等取得的收入按“服务业”税目征收营业税；
  （三）在游览场所（旅游景点）经营游艺项目，如射击、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等取得的收入按“娱乐业”税目征收营业税；
  第三条 计税营业额的确定。旅游业务营业额为旅游全部收费减去准予扣除项目金额。其计算公式：
  营业额＝全部旅游费-准于扣除项目金额
  （一）全部旅游费，是指旅游企业提供旅游业务向旅游者收取的全部价款和价外费用。
  1.价外费用，包括向旅游者收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算征收营业税。
  2.旅游企业提供旅游业务收取旅游费时，必须向旅游者开具由地方税务机关监制的旅游业专用发票。
  3.旅游企业发生向旅游者退还旅游费的，应收回原开具的发票并注明“作废”字样。旅游企业不得向旅游者开具红字发票。
  （二）准予扣除项目金额，是指收取的旅游费中，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他接团旅游企业的旅游费。
  1.房费、餐费是指在旅游过程中，替旅游者实际支付给其他单位的住宿、餐饮费用。
  2.门票是指在旅游过程中，替旅游者实际支付给其他单位的游览、文化、娱乐场所的费用。
  3.交通费是指替旅游者在旅游过程中，实际支付的各种客票费、机场建设费、订票费、行李托运费等。
  旅游企业替旅游者支付的航空机票费用，应以机票打折后实际支付金额作为准予扣除项目，实际支付机票费用金额与机票票面金额不符的，须保留相关证明备查。旅游企业与航空公司签订包机合同的，应以本单位实际支付的包机费用作为扣除项目金额。
  4.接团费是指按旅游合同或协议，支付给接团旅游企业的费用。
  5.旅游企业利用本单位自有的交通工具、食宿服务设施，为旅客提供吃、住、行服务所发生的费用，不得作为扣除项目金额。
  （三）组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给该接团旅游企业的旅游费用后的余额为计税营业额。
  （四）实行核定征收方式的纳税人，采取核定扣除额的办法确定其营业额。其付给与该旅游业务行为相关的其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费为扣除额，扣除率为80%，计税营业额=营业收入×（1-80%）。
  第四条 计税营业额扣除项目凭证的确认
  （一）扣除项目支付款项发生在境内的，该扣除项目支付款项凭证，必须是该单位或个人开具的发票或税务机关认可的凭证；支付给境外的，以该单位或个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
  （二）旅游企业替旅游者，支付给境内其他单位的住宿费、餐费、旅游景点门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费，以发票作为扣除项目的合法凭证。未取得发票的，一律不得扣除。
  （三）旅游企业替旅游者支付的交通费，原则上应以交通运输发票作为扣除项目的原始凭证，但对于旅行社代异地游客购买返程火车票、船票和飞机票的，根据国家税务总局《关于旅行社费用税前扣除问题的批复》（国税函[2004]329号）的规定，可以把火车票、船票和飞机票的复印件作为扣除凭证，并同时提供组团合同、行程、人员名单、代付票款的支付凭证等有关资料。
  第五条 旅游企业下列费用，不得作为代付费用从收入总额中扣除：自有车辆运行费用、以旅行社名义缴纳的行程责任保险、旅行社购买发给旅游者的旅行包（帽）、饮料等物品和导游（包括专、兼职导游）、司机等旅行社工作人员的吃、住、行等费用。
  第六条 导游、司机及其他人员从旅游景点、购物点等非雇佣单位取得的与导游业务相关的各种佣金、奖励和劳务费等名目的收入，均计入个人从事服务业应税劳务的收入额计征营业税，其纳税地点为导游、司机及其他人员的雇佣单位机构所在地。
  第七条 从事游览场所（旅游景点）经营的单位和个人，应按照所收取的门票款开具发票或提供门票（包括全价门票或折扣价门票）按票面金额计算缴纳营业税。
  第八条 从事游览场所（旅游景点）经营的单位和个人返还给旅行社或导游的佣金、回扣，不得从计税营业额中扣除。
  第九条 旅游业营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
  第十条 旅游业营业税的纳税地点，为旅游企业机构所在地。
  第十一条 从事游览场所（旅游景点）经营的单位和个人，向旅行社或旅游从业人员个人支付佣金、回扣时，应向旅行社或旅游从业人员个人索取发票。凡未取得发票导致旅行社或旅游从业人员个人未缴、少缴或骗取税款的，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条的规定处理。
  第十二条 纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率。
  第十三条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得免税、减税。
  第十四条 从事旅游业务的企业或组织（除个人独资企业和合伙企业外），为旅游业企业所得税纳税人。旅游企业或组织，根据其会计核算情况分别按如下方式征收企业所得税。
  （一）账簿设置健全，根据合法、有效凭证记账，能够按照会计制度和税收管理要求正确核算收入、成本费用和应税所得的旅游企业或组织，实行查账征收方式征收企业所得税，税率为25%。
  （二）账簿设置不健全，不能按照会计制度和税收管理要求正确核算收入、成本费用和应税所得的旅游企业或组织，实行核定方式征收企业所得税，核定征收率不低于3%。
  第十五条 旅游企业或组织的收入、成本费用的确定，按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、企业所得税有关法律法规的规定执行。
  第十六条 旅游业的企业所得税，由纳税人向其所在地主管地方税务机关缴纳。
  第十七条 从事旅游业务的个人独资企业和合伙企业，为旅游业个人所得税纳税人。根据其会计核算情况分别按如下方式征收个人所得税。
  （一）账簿设置健全，根据合法、有效凭证记账，能够按照会计制度和税收管理要求正确核算收入、成本费用和应税所得的，按生产经营所得适用税率为5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。
  （二）账簿设置不健全，不能按照会计制度和税收管理要求正确核算收入、成本费用和应税所得的，实行核定方式征收个人所得税，核定征收率不低于2%。
  第十八条 导游、司机及其他人员个人所得税征收管理
  （一）导游、司机及其他人员为本单位提供服务活动取得的收入，按照工资、薪金所得征收个人所得税，适用超额累进税率，税率为3%-45%。
  （二）导游、司机及其他人员为非本单位提供服务活动取得的收入，按劳务报酬征收个人所得税，税适用比例税率，税率为20%。
  第十九条 纳税人违反本办法规定的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定处理。
  第二十条 地税主管机关及其主管人员，未按本办法的规定实施旅游业税收管理造成税款流失的，依照责任追究制度追究责任人和相关人员的责任。
  第二十一条 本办法未尽事宜，按照现行有关法律、行政法规、规章和规范性文件的规定执行。
  第二十二条 本办法由宜春市地方税务局负责解释。
  第二十三条 本办法自2012年3月1日起施行。《宜春市地方税务局关于发布〈宜春市地方税务局旅游业税收征收管理办法〉的公告》（2010年第5号）同时废止。