[行业]120000673 房地产公司“拆一还一”业务的企业所得税如何处理？

吉林省政策君

房地产公司“拆一还一”业务的企业所得税如何处理？
[行业]120000673

房地产公司“拆一还一”业务根据双方签署的拆迁协议分以下两种情况进行处理。 第一种情况： 在签署拆迁协议时，双方确认了拆迁补偿的金额； 但以补偿商品房的形式履行协议。 第二种情况： 在签署拆迁协议时，直接约定以产权调换方式进行补偿。 国税发[2009]31号文件规定： 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。 确认收入（或利润）的方法和顺序为： （一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定； （二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定； （三）按开发产品的成本利润率确定。 开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。 【例】某房开公司于2008年9月与被拆迁人答成协议： 房开公司拆除被拆迁人房屋采取产权调换方式拆一还一。 2010年5月房开公司用1000平方米的商品房偿还被拆迁人，商品房成本价3200元/平方米，销售价4000/平方米，不考虑房开企业应上缴的土地增值税、营业税、城建税、教育费附加和印花税，房开企业应如何缴纳企业所得税？ 根据以上政策结合题中所述情况，若协议中约定的拆迁补偿金额为400万元，且该企业近期同类开发产品市场销售价格也为400万元，则该房地产企业应首先做视同销售处理，计税价格为400万元，相应的计税成本为320万元。 （注：上述答案仅供参考，具体事宜请向您的主管税务机关咨询）