[案例]130000484 跨年度收入能否作为招待费扣除基数？

吉林省政策君

跨年度收入能否作为招待费扣除基数？
[案例]130000484

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院令第512号）第四十三条规定： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 同时《销售（营业）收入及其他收入明细表》填报说明中明确指出： 第1行“销售（营业）收入合计”： 金额为本表第2+7+12行。 该行数额填入主表（即《企业所得税年度纳税申报表》，下同）第1行。 本行数据作为计算业务招待费、业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基数。 对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入。 所以，您调增的收入如果计入《销售（营业）收入及其他收入明细表》的第一行将可以作为业务招待费的计算基数。 （注：上述答案仅供参考，具体事宜请向您的主管税务机关咨询）