小型微利企业来集合，申报判别so easy

安徽政策君

企业所得税汇算清缴正在进行中，税收优惠政策让助力企业发展。趁汇算清缴月，我们来简单梳理一下吧！
判定标准

周瑜
我公司是2019年6月办理税务开业登记的，该如何判断小型微利企业指标呢？
你好，年度中间开业的或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定指标。

税小皖
01
年度应纳税所得额不超过300万元
02
从业人数不超过300人
03
资产总额不超过5000万元
04
上述小型微利企业是指从事国家
非限制和禁止行业
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

优惠政策

周瑜
你好，我公司在前两个季度享受了减免，但是汇算清缴不符合了，我该怎么办理？
你好，企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴时不符合上述规定，应当按照规定补缴企业所得税税款。

税小皖
01
对小型微利企业年应纳税所得额不超过
100万元的部分，减按25%计入应纳税
所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
实际税负率5%

02
对年应纳税所得额超过100万元但不超过
300万元的部分，减按50%计入应纳税所
得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
实际税负率10%

案例
惠民有限公司年应纳税所得额为300万元， 从业人数125人，资产总额2000万元，符合小型微利企业标准。计算需要缴纳企业所得税？

  100×20%×25%＋200×20%×50%＝25万元

表单填写

企业所得税月季度报表相信大家都不陌生，享受小型微利企业政策如何填写申报表呢？
其实很简单，正确填写按季度填报信息。

温馨提示

按季度填报信息中季初资产总额和季末资产总额单位均为万元，如填写之后小型微利企业标志为“否”，请确定当期或者往期数据填写是否注意单位。
若填写正确但小型微利企业标志仍旧为“否”，注意公司是否为二级分支机构。二级分支机构不具有法人资格，不宜作为独立纳税人享受小型微利企业优惠政策。

编辑：宋晓萍
校稿：叶强 黎杰