【解读】国家税务总局安达市税务局-钟金勇- 小型微利企业缓缴企业所得税相关政策解读

黑龙江政策君

主讲人为国家税务总局安达市税务局纳税服务股钟金勇。主要讲述以下内容：
一.小型微利企业缓缴企业所得税要具备哪些条件？
延缓缴纳企业所得税政策和小型微利企业所得税普惠性减免政策中的小型微利企业条件是相同的。即，符合小型微利企业条件的企业，既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策，也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。
具体条件按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定掌握，即从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。并且，无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，即可以享受企业所得税延缓缴纳政策。小型微利企业在预缴申报时，可直接按当年截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等条件判断是否符合。
二、小型微利企业缓缴企业所得税，具体如何办理呢？
为减轻纳税人办税负担，便利纳税人操作，小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的方式办理。企业自行判断是否符合小型微利企业的条件，自行计算延缓缴纳税额，并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。
小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，只需要在修订后的企业所得税纳税申报表中临时增设的“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次，填写延缓缴纳的税款金额即可。对于采用网上申报的小型微利企业，网上申报系统将帮助企业自动计算可延缓缴纳的企业所得税税额。
小型微利企业可以自主选择是否享受延缓缴纳政策。即在“是否延缓缴纳所得税”后面选择“是”或“否”，系统自动默认的是“是”，即享受延缓缴纳政策，如果有企业自愿放弃享受延缓缴纳的政策，希望正常缴纳税款，预缴申报时，在“是否延缓缴纳所得税”后面选择“否”，并填写10个字以上的原因说明后，即可正常办理缴税。