[案例]130003951 资产损失是否在发生当年申报扣除？

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资产损失是否在发生当年申报扣除？
[案例]130003951

《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）规定，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，属于由企业自行计算扣除 的资产损失。 应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。 国税发〔2009〕88号文件又规定，企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。 所以该企业发生的固定资产清理损失必须在2008年扣除，不能在2009年补扣。 税务师告诉这位客户，纳税人的税收权益并没有损失，还有补救的措施。 国税发〔2009〕88号文件还规定，因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计 算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。 调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。 所以，纳税人应当及时向所在地税务机关提出申请，反映资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的原因，得到税务机关的认可后，在损失实际发生的2008年追补确认，并调整2008年的应纳所得税额，调整计算多缴税额。 关于退税或抵顶税款，根据《税收征管法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还； 涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库 管理的规定退还。 咨询企业超过应纳税额缴纳的税款没有超过三年，可以向税务机关要求退还多缴税款。 另外，《税收征管法实施细则》还规定，纳税 人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。 加算银行同期存款利息的多缴税款退税，退税利息按照税 务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款，抵扣后有余额的，退还纳税人。 （注：上述答案仅供参考，具体事宜请向您的主管税务机关咨询）