[案例]130004187 冲减职工福利费余额后不足部分如何扣除？

吉林省政策君

冲减职工福利费余额后不足部分如何扣除？
[案例]130004187

根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 同时根据国家税务总局《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按《企业所得税法》规定扣除。 若按照您所举的例子2008年工资总额100万元，准予税前扣除100万元×14%=14万元，因此，2008年发生职工福利支出16万元中准予税前扣除的只有14万元，再先扣除2007年的结余2万元后，剩下12万元可税前列支。 即超过的2万元（16万元-14万元 ）不能税前扣除。 （注：上述答案仅供参考，具体事宜请向您的主管税务机关咨询）