增值税期末留抵退税政策涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策要点

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政
策
要
点
一、文件依据：《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号） “对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”
二、适用对象：对实行增值税期末留抵退税的纳税人。
三、征期申报：纳税人收到增值税留抵退税后，在征期内申报《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》时，纳税人填报城建税、教育费附加、地方教育附加的计税（征）依据，为当期增值税的应补退税额+限额减免-增值税留抵退税额。
四、自主申报，无需备案：纳税人按照财税〔2018〕80号政策有关规定享受城建税及附加费扣除优惠的，可自主进行扣除申报，无需办理有关备案手续，相关资料留存备查。
五、已征城建税及附加费的抵减或退还：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，因未及时扣除城建税及附加费计税（征）依据而产生的多缴税费，纳税人可选择在后续征期扣除，也可以选择退还。
六、税务机关后续管理：税务机关应建立台账，逐户记录纳税人城建税及附加费申报时使用了的增值税留抵退税额，并在台账中减除本次使用的金额。且增值税留抵退税后，在台账中增加对应的金额，便于纳税人后续城建税及附加费申报使用抵减计税依据。

来源：北京东城税务