滁州市地方税务局 滁地税〔2012〕98号 滁州市地方税务局关于印发滁州市建筑安装业企业所得税个人所得税征收管理暂行办法的通知

安徽政策君

滁州市地方税务局
滁州市地方税务局关于印发滁州市建筑安装业企业所得税个人所得税征收管理暂行办法的通知
滁地税〔2012〕98号

  滁州市地方税务局关于印发滁州市建筑安装业企业所得税个人所得税征收管理暂行办法的通知
  滁地税〔2012〕98号
  全文有效
  2012.12.03
  各县、市、区地方税务局、市地方税务局局属各单位：
  现将《滁州市地方税务局建筑安装业企业所得税个人所得税征收管理暂行办法》印发，请遵照执行。执行中存在的问题，请及时报告市地税局（所得税科）。
  二〇一二年十二月三日
  滁州市地方税务局建筑安装业企业所得税个人所得税征收管理暂行办法
  第一条为了进一步规范建筑安装业企业所得税和个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）、《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）、《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[1996]127号）及有关规定，结合我市实际，制定本办法。
  第二条凡在滁州市范围内从事建筑安装业务，企业所得税和个人所得税由滁州市地方税务机关征收管理的单位和个人均适用于本办法。
  第三条本办法所称建筑安装业务，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
  第四条主管税务机关根据建筑安装企业财务管理和会计核算情况,应采取查账征收或核定征收方式加强企业所得税管理。
  凡工程收入、工程成本都由本企业核算，工程结算利润归本企业所有，账证健全，财务核算规范，收入成本能够准确核算，按季（月）预缴的纳税人，实行查账征收企业所得税。
  凡不符合查帐征收条件的纳税人，应采用核定应税所得率方式核定征收企业所得税。根据滁州市地方税务局、滁州市国家税务局《转发国家税务总局<关于印发企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（滁地税[2009]20号）之规定，我市建筑安装行业应税所得率为8%。
  第五条外来建安企业总机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等），所得税处理如下：
  （一）项目部能够同时提供《外出经营活动税收管理证明》、属于总机构直接管理的证明文件以及主管税务机关要求的其他相关资料（建筑安装业务收入汇入总机构的汇款凭据等），按项目实际经营收入0.2%预征企业所得税。
  （二）项目部能够同时提供《外出经营活动税收管理证明》、属于总机构出具的该项目部属于二级或二级以下分支机构直接管理的证明文件以及主管税务机关要求的其他相关资料，不需要就地预缴企业所得税。其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发（2008）28号文件规定的办法预缴企业所得税。
  （三）项目部不能同时提供上述有关证明文件或其他材料，应视同本地独立纳税人进行管理。
  第六条凡来我市经营的二级分支机构（包括具有独立生产经营职能的部门），同时满足在施工地领取非法人营业执照，提供总机构并经总、分支机构主管税务机关审核确认的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，由总机构出具并经总机构主管税务机关确认的总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等证明材料三项条件的，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）文件规定的办法预征企业所得税；不能同时满足的，视同本地独立纳税人进行管理。
  第七条本地建筑安装企业，凡符合查账征收条件的纳税人，一律实行按月(季)预缴企业所得税，企业所得税预缴率为1%，年终汇算清缴，多退少补。
  当期应预缴企业所得税=［（当期工程结算收入－当期结转收入且预缴了企业所得税的预收工程款）+当期新增预收工程款］×1%。
  第八条对在我市登记的需要到外地从事建筑安装工程的建筑安装企业，在开具《外出经营活动税收管理证明》的同时，主管税务机关要建立台账，及时跟踪、加强管理，督促企业根据工程项目完工进度预缴企业所得税。
  第九条本地建筑安装企业和外来建筑安装企业实行项目经理负责（承包）制，全部或部分经营成果归项目经理（或项目负责人）所有的，一律按照承包合同(协议)确定的金额，按1%核定征收个人所得税，适用税目为“对企事业单位承包经营、承租经营所得”。
  工程项目是否属于项目经理承包的审核，由项目所在地主管税务机关负责，项目所在地主管税务机关可结合报验登记和项目管理对项目是否属于项目经理承包或挂靠进行审核。对不同时符合下列条件，认定该项目为承包或挂靠经营：
  （一）工程施工收入由建筑安装企业统一结算；
  （二）项目经理或工程实际负责人只领取固定的工资或奖金；
  （三）企业能够向项目地税务机关提供由机构所在地主管税务机关出具的该项目经营成果归企业所有的相关证明材料；
  （四）企业按规定为项目经理或工程实际负责人办理了六个月以上的社会保险费参保手续并缴费；
  （五）主管税务机关要求提供的其它相关资料。
  第十条个人独资企业和合伙企业（包括个体工商户）从事建筑安装业务的，每月按2%预缴个人所得税。实行查账征收或核定应税所得率征收的，年终汇算清缴时可作为已缴数进行计算，多退少补。
  第十一条承揽建筑安装业各项工程作业的单位和个人是个人所得税代扣代缴义务人，应在向个人承包人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。
  第十二条在滁州市范围内跨县市区经营的建筑安装企业，企业所得税管理依据《安徽省国家税务局、安徽省地税局<转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知>》（皖国税发[2010]129号 ）规定执行。
  第十三条涉及建筑安装行业企业所得税、个人所得税征收管理以前的规定与本办法规定不一致的，以本办法规定为准。其他未尽事宜依照税收法律、法规或有关政策执行。
  第十四条本办法由滁州市地方税务局负责解释。
  第十五条本办法自2013年1月1日起施行。