[案例]130004016 2007年计提的职工教育经费怎么处理？

吉林省政策君

2007年计提的职工教育经费怎么处理？
[案例]130004016

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）关于以前年度职工教育经费余额的处理规定，对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。 仍有余额的，留在以后年度继续使用。 因此，2007年计提的职工教育经费可用2008年发生的职工教育经费冲减，不足冲减部分可按照企业所得税法规定，即不超过工资薪金总额2.5%的限额内进行扣除，超过部分不得扣除。 2008年已计提但未实际发生的职工教育经费，在汇算清缴时需要在附表三中做纳税调增处理。 （注：上述答案仅供参考，具体事宜请向您的主管税务机关咨询）