[案例]130006302 存货非正常损失如何申报所得税税前扣除？

吉林省政策君

存货非正常损失如何申报所得税税前扣除？
[案例]130006302

根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）第二十一条第一款 规定，存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分。 需要注意的是，办法中没有明确提及报废部分对应的进项税转出额的处理，但根据现行准则规定，这部分非正常损失对应的进项税转出额，是同原材料账面价值一并转入“营业外支出”，《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》（国税发[2007]9号）中“存货损失的审核”也相应规定： “非正常损失的外购货物及产成品、在产品所耗用的外购项目的进项税额是否按规定转出，并同时确认为损失”。 我们理解，对于这部分进项税转出额，申报财产损失时可以一并确认为损失。 （注：上述答案仅供参考，具体事宜请向您的主管税务机关咨询）