本月申报期延长啦：手把手教你填报小规模纳税人申报表

安徽政策君

五月申报期延长啦！

根据税总函〔2020〕73号文件，统筹考虑疫情影响和“五一”假期安排，对于按月申报的纳税人、扣缴义务人，5月份纳税申报期延长至5月22日。
手把手教你如何填报
增值税小规模纳税人申报表
文件依据：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)和《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)。
依据国家税务总局公告2020年第5号文件第三条的相关规定，如果小规模纳税人在一季度申报的销售额不超过300000元，且只开具了3%和减按1%征收率的增值税普通发票，则申报时，销售额填报在 “小微企业免税销售额”（个体工商户纳税人填报在 “未达起征点销售额”），不用填报“本期应纳税额减征额”和《增值税减免税申报明细表》。

举例说明：A公司为增值税小规模纳税人，2020年一月开具3%征收率的增值税普通发票金额50000元,2020年二月未开具发票，2020年三月开具减按1%征收率的增值税普通发票50000元。第一季度销售额为100000元，未超过300000元，无需缴纳增值税。

小规模纳税人申报表按如下填报：

那什么情况下填报增值税小规模纳税人申报表需要填报“本期应纳税额减征额”和《增值税减免税申报明细表》呢？
1.开具了1%的增值税专用（自开或至税务局代开）
举例说明：B公司为增值税小规模纳税人，2020年1月份在税务局代开增值税专用发票150000元，2月份未开具发票，3月份自开了1%征收率增值税专用发票50000元，开具1%征收率增值税普通发票70000元。一季度销售额共270000元，未超过300000元，故开具的增值税普通发票销售额可以享受免征增值税。

小规模申报表按如下填报：
《主表》

《增值税减免税申报明细表》

2.未自开或代开专票，但自开普票销售额超过300000元
举例说明：C公司为增值税小规模纳税人，2020年1月份开具增值税普通发票销售额150000元，2月份未开具发票，3月份开具1%征收率增值税普通发票200000元。一季度销售额共350000元，超过300000元，需要缴纳增值税。本期应纳税为
150000*3%+200000*1%=6500。

小规模申报表按如下填报：
《主表》

《增值税减免税申报明细表》