2020年疫情应对专刊—美国税讯之《新型冠状病毒疫情救助、缓解及经济保障法案》

李威03

2020年疫情应对专刊

美国税讯之《新型冠状病毒疫情救助、缓解及经济保障法案》

国家税务总局北京市税务局第三税务分局

二〇二〇年四月三十日

个人所得税

1.美国财政部和国税局将联邦所得税纳税申报和缴税期限延长至7月15日（2020年3月21日）

美国财政部和国税局于2020年3月21日宣布，联邦所得税纳税申报截止日期从2020年4月15日自动延期到2020年7月15日。

纳税人支付联邦所得税的截止日期也从2020年4月15日推迟到了2020年7月15日，无论所欠税金金额是多少，都不会产生利息和罚金。此项举措适用于所有的纳税人，包括个人、信托以及遗产、公司或任何类型的非法人企业实体以及缴纳自雇税的人。

纳税人无需填写任何表格或者致电国税局来获得自动延期申报和支付税金的资格。个人纳税人如果认为自己可能需要在7月15日之后申报个税的，可以通过税务专业人员、税务软件或者登陆国税局官网提交4868延期表格。对于需要延期申报的公司纳税人，则必须申报7004延期表格。

国税局敦促需要退税的纳税人尽快申报税表，大多数退税仍在21天内发出。

国税局局长Chuck Retting说：“尽管申报截止日期延长到7月15日，需要办理退税的纳税人请尽早进行电子申报。用电子申报并使用direct deposit（直接存款）方式是得到退税的最快方法。虽然在此期间我们正在缩减某些服务，但国税局仍在继续执行关键任务，以助力国家渡过难关，其中包括接受税表和办理退税。作为我们国家整体运营至关重要的联邦机构，在此我们请求你们的支持、理解和耐心。我为我们的员工感到无比自豪，因为我们在这个瞬息万变的环境中应对了众多挑战。”

国税局会持续关注COVID-19病毒发展动态，最新消息将会发布在国税局官网的疫情专题页面。

这项公布遵循上周特朗普总统根据《斯塔福德法案》发表的紧急声明。《斯塔福德法案》是于1988年颁布的联邦法案，旨在面临联邦自然灾害时，为州及地方政府提供有序、系统的援助。

美国财政部和国税局将根据需要发布更多指导，并在两党合作的基础上，继续与国会就立法工作进行合作，为美国人民提供进一步的救助。

原文链接：
https://www.irs.gov/newsroom/tax-day-now-july-15-treasury-irs-extend-filing-deadline-and-federal-tax-payments-regardless-of-amount-owed

2.现金补贴（2020年3月30日）

请访问IRS.gov以获取最新信息：大多数人目前无需采取任何行动

美国财政部和国税局在2020年3月30日宣布:现金补贴将在未来的三周内开始自动分配，大多数人无需采取任何行动。然而，一些不需要申报税表的纳税人则需要提交简单的税表来获得现金补贴。

谁有资格获得现金补贴？

调整后总收入不超过75,000美元的单身纳税人和150,000美元的已婚联合申报的纳税人将会收到全额的现金补贴。对于调整后总收入超过75,000美元/150,000美元的纳税人来说，收入每超过100美元，补贴将减少5美元。调整后总收入超过99,000美元的单身纳税人和198,000美元的已婚联合申报，且没有被抚养人的纳税人将不能获得补贴。不需要提交纳税申报表的社会保障金领取者和铁路退休人员也有资格得到现金补贴，且不需要为此单独提交纳税申报表。

已经提交2019年或2018年纳税申报表，且符合条件的纳税人将自动获得现金补贴，最高补贴金额为单身纳税人1,200美元，已婚联合申报的纳税人2,400美元。每一个符合条件的子女最高可额外获得500美元补贴。

国税局如何确定信息以计算和支付现金补贴？

大多数人无需采取任何行动。国税局会通过计算之后自动将现金补贴支付给符合条件的纳税人。

已经提交2019年纳税申报表的纳税人，国税局将用该税表的信息计算现金补贴的金额。对于还没有申报2019年税表的纳税人，国税局会使用2018年的税表申报信息来计算现金补贴的金额。现金补贴将直接存入纳税人在税表上填写的银行账户。

若国税局没有纳税人的直接存款（direct deposit）信息，纳税人应该怎么办？

在未来几周时间里，美国财政部计划建立一个网上平台，以便于纳税人在线向国税局提供银行信息，这样纳税人就可以立即收到现金补贴，而不是通过邮寄支票。

纳税人通常不需要提交纳税申报表，还能收到现金补贴吗？

可以。国税局将会参照表格SSA-1099或表格RRB-1099上的信息，向表格SSA-1099或表格RRB-1099的受益人支付现金补贴，而这些受益人通常不需要提交纳税申报表，也没有提交2018年或2019年的纳税申报表。这些人包括老年人、社会保障领取者和铁路退休人员，他们不需要提交纳税申报表。

因为国税局没有这些人士的被扶养者的信息，所以每个人只能收到1,200美元，不考虑潜在的被扶养者的额外补贴。

纳税人有税表的申报义务，但还没有申报2018年或者2019年的税表。纳税人能否收到这笔现金补贴？

可以。国税局敦促那些负有纳税义务却还没有申报2018年或2019年税表的纳税人尽快申报税表，以便收到现金补贴。纳税人应该在税表上填写直接存款的银行信息。

纳税人需要申报税表，多久才能得到现金补贴？

需要税务专业人员以及当地社区组织协助完成税表的纳税人将在2020年剩下的时间内得到现金补贴。

获得更多信息

国税局会将更多最新信息公布在IRS.gov/coronavirus。

虽然国税局现场办公的职员数量减少，但我们仍致力于帮助符合条件的纳税人迅速收到现金补贴。请大家查看官网的相关专题页面，尽量避免致电正在忙于处理税表的国税局工作人员。

原文链接：

https://www.irs.gov/newsroom/economic-impact-payments-what-you-need-to-know

企业所得税

3.《新型冠状病毒疫情救助、缓解及经济保障法案》发展阶段（2020年3月27日）

    鉴于新型冠状病毒感染的肺炎疫情（以下简称“新型冠状病毒疫情”）的发展，《新型冠状病毒疫情救助、缓解及经济保障法案》（以下简称“CARES”或“救助法案”）已于美国东部时间3月27日正式被签署成为法律。根据一些非官方的估算，《救助法案》预计将令美国联邦财政赤字增加约2万亿美元。《救助法案》包含有利的税收和非税收条款，旨在改善美国个人和企业的现金流量及其流动性。

    考虑3月13日总统声明中所提到的高达500亿美元的应对措施，该法案是美国联邦政府为应对新冠状病毒疫情带来的经济影响所推出的第四波应对措施。下列是迄今为止已采取的立法行动：

· 第一阶段：

在 3月6日，《新型冠状病毒疫情防备和应对补充拨款法案》（PL116-123或简称“CPRSA”）被正式签署立法，重点针对小型企业，并向诊断测试和物资提供资金援助。

· 第二阶段：

在3月18日，《家庭第一冠状病毒应对法案》（PL116-127或简称“FFCRA”）被正式签署立法，其中包括带薪病假和带薪家庭或医疗假可以申请税收抵免返还。

· 第三阶段：

在3月27日，《新型冠状病毒疫情救助、缓和及经济保障法案》（简称“CARES”或“救助法案”）被正式签署立法。在880页的正文中提到，《救助法案》包含很多旨在立即促进美国经济的商业和个人税收条款。作为参照，于2017年12月签署立法的美国税收改革法案（《减税和就业法案》）的财政影响约为1.5万亿美元。

· 未来措施：

在《救助法案》被签署立法之前，一些国会议员已经表示，未来可能需要采取额外的措施，而这将取决于新型冠状病毒疫情对美国经济的影响。

4. 关于向以前税务年度结转净经营亏损额（NOL）的规定（2020年3月27日）

    按照现行税法规定，允许自2017年12月31日后开始的纳税年度所产生的净经营亏损在未来无限期结转；但是，通常不允许此类净经营亏损向以前年度结转。此外，允许结转的净经营亏损扣除额（例如，以前结转所产生的可抵扣额）限于应纳税所得额的80%。上述《救助法案》新规定，纳税人可以将自2017年12月31日之后至2021年1月1日之前的纳税年度（即2018年、2019年和2020年）所产生的净经营亏损向前五个纳税年度进行结转，并可以全额抵扣前一年的应纳税所得额（即，不受80%的应纳税所得额限制）。

5. 加快以前纳税年度替代性最低税（Alternative minimum tax，以下简称“AMT”）税收抵免的退还（AMT credits refund）（2020年3月27日）   

    按照现行税法规定，2017美国税改废除了针对企业的AMT，但允许企业在2017年之后至2022年之前的纳税年度利用其以前年度的AMT，对超出常规税负（regular tax）的部分进行抵扣（如果已支付的AMT额超过常规税负，则可退还的税收抵免额为超出部分的50％）。根据《救助法案》规定，美国会加快AMT抵免额的现金退还，AMT的可抵扣额度（即AMT额超出正常税负的部分）将从2019年的50％加到100％。

6. 增加利息抵扣额（2020年3月27日）

    按照现行税法规定，通常，企业利息费用的扣除额限于商业利息收入加上百分之三十的“调整后应纳税所得额”（“调整后应纳税所得额”简称“ATI”）。同时有一些例外情况。此外，不允许抵扣的利息扣除额通常可无限期向未来结转。上述《救助法案》新规定，2019年和2020年开始的纳税年度，调整后应纳税所得额的门槛从百分之三十提高到百分之五十（合伙企业有特别规则）。纳税人亦可以选择不使用百分之五十的门槛。除此之外，纳税人在计算2020年的利息可抵扣额时，可以选择使用2019年的调整后应纳税所得额，这能增加税前抵扣额且降低应缴纳税额。考虑到美国企业纳税人现可自动延期至7月15日缴纳联邦所得税，纳税人应考虑这一新条款以降低2019年美国联邦所得税应纳税额的潜在筹划机会（应缴纳税额需于7月15日支付）。

7.延期支付雇主工资税（2020年3月27日）

    一般情况下，雇主（和自雇个人）需要（一）就支付给雇员的工资缴纳6.2%的雇主部分的社会保障工资税，以及（二）代扣代缴6.2%的雇员部分的社会保障工资税。该税项受最高工资基数的限制。上述《救助法案》规定，允许雇主（和自雇个人）对在该法案生效起至2020年12月31日期间向雇员支付的工资，延期缴纳6.2%的雇主部分的社会保障工资税。

8. 技术性修正关于折旧（100%）抵扣优惠政策（2020年3月27日）

   《减税和就业法案》允许符合要求的改良性财产（例如：地板、照明、洒水系统、其他非住宅物业的改造）有资格适用于当年100%折旧的规定；但是，在美国税改中存在一个草拟错误，即此类改良性财产实际产生费用时不允许进行当年100%的折旧。上述《救助法案》对此命名为“零售故障”的条例进行了修正，并将符合条件的改良性财产视为可使用寿命为15年的财产，可享受折旧（100%）抵扣优惠政策。本次技术性修正将视同为包含在《减税和就业法案》中即时生效。企业纳税人应考虑本次修正对之前、当前和未来联邦所得税申报表计算的影响。

9. 员工稳岗税务补贴（2020年3月27日）

    员工稳岗税务补贴适用于因新型冠状病毒疫情而被停业或遭受营业损失但仍继续向雇员支付工资的合格雇主。补贴金额为合格雇主向雇员支付的合格工资的50%，每名雇员的合格工资的最高限额为10,000美元（即最高补贴金额为每名雇员5,000美元）。该税务补贴可以抵免雇主应承担的社会保障税，即老年、幸存者和伤残保险（简称“OASDI”）税。如果税务补贴额超过了雇主部分的OASDI税负总额，超出部分可申请退税。

    合格雇主是指满足下列两项测试中任意一项测试的企业：

政府强制停业测试：适用于在2020年正常营业，但因新型冠状病毒疫情而被政府明令暂停全部或部分商业活动，差旅或者集体会议的企业。

营业收入测试：适用于营业收入比去年同季度减少了50%的企业，如果营业收入达到或超过去年同季度的80%以上，则不再符合这一测试。

    该税务补贴是基于雇主支付给雇员的合格工资来计算的。合格工资指在2020年3月13日至2020年12月31日期间支付的工资。对于拥有超过100名全职雇员的合格雇主，合格工资为雇员受新型冠状病毒疫情影响而不能正常工作期间的工资。而对于拥有100名及以下全职雇员的合格雇主，所有员工工资都被认定为合格工资，无论雇主处于营业或被强制停业状态。这项税务补贴适用于所有除政府机构以外的美国雇主，无论企业规模大小，免税机构也包括其中。

10.延迟缴纳社会保障税（2020年3月27日）

    《救助法案》规定了有关以下社会保障税的延迟缴纳：

雇主工资税：雇主可延迟缴纳“适用的就业税”。就此而言，是指老年、幸存者和伤残保险税（OASDI）的雇主部分，或“一级”铁路退休法案（Tier 1 RRTA）的社会保障税。

自雇税（自雇人士的社会保障税）：自雇人士可延迟缴纳其一半的自雇税。

    该条款适用于自法案颁布之日起至2020年底应缴纳的税款。延迟缴纳的税款中50%的税款要求在2021年底前缴纳，剩下的50%需要在2022年底前缴纳。

11.其他措施（2020年3月27日）

    企业应对《救助法案》中包含的各种其他措施进行考量。其中包括：可返还的保留雇员抵免项、加强先前产生的替代性最低税额（AMT）抵免的可退还性、免除洗手液中使用酒精的消费税，以及对《减税和就业法案》的各种技术性修正。每一项条款都应就纳税人的情况加以考虑。

    《救助法案》还包括各种个人税收条款，包括但不限于直接现金减免、增加退休基金的使用权限、扩大慈善扣除项的规定。

原文链接（以上关于《救助法案》的企业所得税相关规定）：

https://www.irs.gov/newsroom/irs-unveils-new-people-first-initiative-covid-19-effort-temporarily-adjusts-suspends-key-compliance-program

重要提示：由于税收法规变化、翻译及理解偏差等原因，本专刊仅做参考，不能保证内容与对方国家（地区）税制完全一致，具体税收法规和纳税流程以对方国家（地区）正式发布内容为准，使用前请自行咨询相关国家（地区）确认核实。

白云载酒

学习到了，，，