收费公路通行费电子票据开具事项解读

江苏政策君

为进一步提升收费公路服务水平，规范收费公路通行费电子票据开具，便利ETC客户和受票单位电子票据财务处理，近日，交通运输部会同财政部、税务总局、国家档案局联合发布了《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部2020年第24号，以下简称第24号公告）。我们一起来学习吧！

Q1
收费公路通行费电子票据开具对我们大部分人而言并不陌生，但汇总事项却是第一次“听说”，到底是怎么个意思呢？

解答：通行费电子发票、通行费财政电子票据统称为通行费电子票据。客户可根据自己需求，在通行费电子票据服务平台按一次或多次行程为单位，在汇总通行费电子发票和通行费财政电子票据信息基础上，统一生成收费公路通行费电子票据汇总单，作为已开具通行费电子票据的汇总信息证明材料。政策充分考虑到了收费公路分段建设、经营管理者多元等特性，极大地提高了通行费电子票据财务处理的便利性。
Q2
是不是只有ETC客户才可以开具通行费电子票据啊？

解答：是的，通行费电子票据的开具对象为办理ETC卡的客户。ETC客户可通过全国统一的通行费发票服务平台，获取收费公路通行费增值税电子普通发票。未办理ETC卡的客户，仍按原有方式在收费站现场交纳车辆通行费和获取票据。
Q3
那咱们国家现行的通行费电子票据都有哪些种类呢？

解答：目前通行费电子票据分两种：
一类是收费公路通行费增值税电子普通发票，适用范围为经营性收费公路。通行费电子发票包括左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（简称征税发票）以及左上角无"通行费"字样，且税率栏次显示"不征税"的通行费电子发票（简称不征税发票）。
二类是收费公路通行费财政票据（电子），适用范围为政府还贷公路通行费，目前先行选择部分地区进行试点。试点期间，非试点地区暂时开具不征税发票。试点完成后，在全国范围内全面实行通行费财政电子票据。
Q4
此次调整，与以往通行费电子票据政策相比有什么变化呢？

解答：主要是有3点变化：
一是优化电子票据报销入账归档。明确通行费电子票据作为电子会计凭证与纸质会计凭证具有同等法律效力，是单位财务收支和会计核算的原始凭证。由于传统入账报销需要提供纸质会计凭证，ETC客户下载通行费电子发票后需逐张打印，会给ETC客户和企事业单位财务处理带来不便，增加工作量。
二是提供收费公路通行费电子票据汇总单。统一生成电子汇总单，作为已开具通行费电子票据的汇总信息证明材料。
三是启动收费公路通行费财政票据（电子）开具试点。ETC客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。通行费财政电子票据先行选择部分地区进行试点。试点期间，非试点地区暂时继续开具不征税通行费电子发票。试点完成后，在全国范围内全面实行通行费财政电子票据。
Q5
单次缴费通行收费公路后，取得的发票是一张吗？

解答：通行费增值税电子发票票面金额为经营管理单位提供道路通行服务所收取的全部价款和价外费用，根据通行路径涉及的经营管理单位的数量和纳税情况，对应的发票可能不止一张，但票面金额总额与涉及的所有高速公路经营管理单位收取的全部价款和价外费用总金额一致。
Q6
现行政策下通行费电子票据开具是通过什么平台实现的呢？

解答：客户可以登录服务平台网站www.txffp.com或"票根"APP，凭手机号码、手机验证码免费注册登录，并按要求设置信息即可。
Q7
这个平台听起来操作比较简易，那电子发票开具的具体流程是怎么样的？

解答：开具流程主要分为服务平台账户注册、绑定客户ETC卡、票据和汇总单开具。具体来说：

• 服务平台账户注册：客户登录服务平台网站，凭手机号码、手机验证码免费注册，按要求设置购买方信息；
• 绑定客户ETC卡：填写ETC卡办理时的预留信息（开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等），经校验无误后，完成ETC卡绑定；
• 票据和汇总单开具。客户登录服务平台，选取需要开具票据的充值或通行交易记录，申请生成通行费电子发票、通行费财政电子票据和电子汇总单（充值交易无电子汇总单）。其中，电子汇总单可按用户需求汇总多笔通行交易信息，包括对应的行程信息、通行费电子发票和通行费财政电子票据信息、交易金额合计等。
  

Q8
针对不同付款方式的ETC客户，电子票据的开具规定是不是也不同啊？

解答：没错。
（一）ETC后付费客户索取通行费电子票据的，通过经营性公路的部分，在服务平台取得由经营管理者开具的征税发票；通过政府还贷公路的部分，在服务平台取得由经营管理者开具的通行费财政电子票据。
（二）ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取不征税发票或待实际发生通行交易后索取通行费电子票据。
Q9
在发生实际通行交易发生后，什么时候可以取得电子票据呢？

解答：客户使用ETC卡通行收费公路并交纳通行费的，可以在实际发生通行交易后第7个自然日起，登录服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子票据和电子汇总单；ETC预付费客户可以在充值后实时登录服务平台，选择相应充值记录取得不征税发票。纳税人取得通行费电子发票后，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。税务总局通过增值税发票综合服务平台为纳税人提供通行费电子发票批量选择确认服务。
Q10
作为发票取得方来说，如何辨别发票真伪呢？

解答：单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对通行费电子发票信息进行查验。单位和个人可以登录全国财政电子票据查验平台（http://pjcy.mof.gov.cn），对通行费财政电子票据信息进行查验。
Q11
完成通行交易后，服务平台都能免费向客户提供哪些单据呢？

解答：目前，服务平台可以免费向客户提供通行费电子发票、通行费财政电子票据、电子汇总单查询、预览、下载、转发等服务。电子汇总单可按用户需求汇总多笔通行交易信息，包括对应的行程信息、通行费电子发票和通行费财政电子票据信息、交易金额合计等。电子汇总单与其汇总的通行费电子发票、通行费财政电子票据通过编码相互进行绑定，可通过服务平台查询关联性。
Q12
在现行政策下，哪些通行费电子票据是可以抵扣呢？

解答：客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具通行费电子征税发票，可以按规定用于增值税进项抵扣.取得的通行费财政电子票据和不征税发票均不得用于增值税进项抵扣。
Q13
通行费电子发票应该如何申报抵扣呢？

解答：按照现行政策规定，收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中"认证相符的增值税专用发票"相关栏次中。