南京市地方税务局 宁地税二发[1998]47号 南京市地方税务局关于加强对高收入者个人所得税管理办法（试行稿）

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南京市地方税务局
南京市地方税务局关于加强对高收入者个人所得税管理办法（试行稿）
宁地税二发[1998]47号

南京市地方税务局关于加强对高收入者个人所得税管理办法（试行稿）
  宁地税二发[1998]47号
  全文有效
  各分局、县局：
  为了提高公民的纳税意识，加强对高收入者个人所得税的征收，规范其管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》以及省地方税务局转发《国家税务总局关于进一步强化个人所得税征收管理的通知》的文件精神，制定本办法。
  一、对高收入者管理的范围
  高收入者是指年税金在1000元以上的个人所得税纳税人，包括演艺明星、运动员、书画家、建筑安装业承包人、私营业主和经营规模较大的个体业主、具有特殊技能的个人、自由职业者、外商投资企业董事和经理、外籍个人及其他高收入个人。
  二、高收入者纳税申报管理方法
  1.高收入者由主管地税机关指定其自行申报缴纳个人所得税，实行法人支付和个人收入平行双向申报纳税方式。
  2.经税务机关指定必须自行申报的高收入者，应在税务机关规定的期限内，进行个人所得税纳税登记，领取并填写《纳税人基本情况表》，由地税机关核定其申报纳税期限。
  3.自行申报纳税人，使用身份证号或护照证号作为其申报缴税的税务编码。
  4.高收入者取得的各类所得，应按照税法及有关规定，分别计算个人所得税，在主管地税机关规定的纳税申报期限内进行双向平行申报。其已扣缴的税款可凭代扣代缴税款凭证，予以抵扣。
  5.根据分类管理原则，高收入者纳税申报分为按月申报、按季申报、按半年申报。凡是经主管地税机关核定按月申报的个人，应在每月月后15日内；按季申报的，在每季季后15日内；每半年申报一次的个人，在7月15日和次年1月15日以前申报缴纳个人所得税，并向主管地税机关报送《个人所得税月份申报表》及有关资料。
  6.高收入者的个人所得税征管主管地税机关，一般是指高收入个人工作单位的征管地税分局；两处以上任职的个人以及自由职业者，原则上以居住所在地地税分局负责征收和管理，如有特殊情况，也可以由纳税人选定主要收入来源地申报纳税，并报税务机关备案。
  三、对高收入者开展纳税检查
  1.各分局、县局要把高收入者纳入正常稽管户进行管理，定期对高收入者个人所得税申报及税款缴纳情况进行检查，检查结果要有稽查处理报告。
  2.充分利用扣缴个人所得税报告表、支付个人收入明细表，做好交叉稽核工作，并将高收入个人列入个人所得税专项检查重点范围。
  四、对高收入者纳税基础资料的管理
  各分局、县局要加强基础资料的管理，对指定自行申报纳税的高收入个人的纳税资料实行档案化管理，建立纳税人分户档案。
  高收入者纳税基础资料的具体内容包括：
  1.《纳税人基本情况表》：姓名、身份证号或护照证号、国籍、户籍、住址、工作单位、职务、主要收入来源、外籍个人境外工资水平；
  2.纳税人自行申报纳税申报表、完税凭证；
  3.扣缴义务人扣缴报告表、代扣代缴凭证；
  4.自行申报情况和扣缴申报情况的交叉稽核结果，以及两种申报情况不符时的处理决定；
  5.税务稽查的稽查处理报告。
  对高收入的个人所得税管理工作是一项细致复杂的工作，各分局、县局必须认真对待，充分调查本局范围内的高收入个人的基本状况，外籍个人必须全部建立纳税档案；其他高收入个人建档，各分局、县局一般不得少于100人，有条件的单位可以结合实际，扩大高收入个人建档的范围。凡被确定为高收入个人，各分局、县局应以书面形式通知纳税人，同时对高收入个人要充分做好宣传动员和税法培训工作，并详细告知纳税人其应有的权利和应尽的义务。
  各分局、县局要认真做好调查研究工作，及时总结经验，发现问题，提出建议和改进办法。
  附件：高收入者个人所得税纳税须知
  纳税人基本情况表
  高收入者个人所得税纳税须知
  根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条"个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人"的规定，凡个人取得下列各项所得应纳个人所得税：1.工资薪金所得；2.个体工商户生产经营所得；3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4.劳务报酬所得；5.稿酬所得；6.特许权使用费所得；7.利息股息红利所得；8.财产租赁所得；9.财产转让所得；10.偶然所得；11.经国务院财政部门确定的其他所得。个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券。
  根据国家税务总局印发的《个人所得税自行申报纳税暂行办法》第二条规定，高收入者经主管地税机关指定必须自行向税务机关申报所得，并缴纳税款。其已扣缴的税款可凭代扣代缴税款凭证，予以抵扣。
  一、个人所得税计算
  1.工资、薪金所得
  每月应纳税所得额=每月收入额-800元-职工每月按规定缴存的住房公积金、养老保险金、医疗保险金
  每月应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  适用税率为5%-45%的超额累进税率，见税率表一。
  2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得
  （1）每次收入额不超过4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元
  （2）每次收入额超过4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）
  （3）应纳税额=应纳税所得额×适用税率
  其中：①劳务报酬所得一次收入畸高，应加成征收。即应纳税所得在20000元以下的，税率为20%；应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，税率为30%；应纳税所得额超过50000元的部分，税率为40%.
  ②稿酬所得，按应纳税额减征30%.
  3.财产转让所得
  应纳税所得额=每次转让财产的收入额-财产原值-合理费用（指卖出财产时按照规定支付的有关费用）
  应纳税额=应纳税所得额×20%
  4.利息股息红利所得、偶然所得、其他所得
  应纳税所得额=每次收入额
  应纳税额=应纳税所得额×20%
  5.对企事业单位承包经营、承租经营所得
  应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-800×12-（每月按规定缴存的住房公积金、养老保险金、医疗保险金×12）
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  适用税率为5%-35%的超额累进税率，见税率表二。
  6.个体工商户生产、经营所得
  应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-成本费用及损失
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  适用税率为5%-35%的超额累进税率，见税率表二。
  二、个人所得税征收管理
  1.工资、薪金所得按月计征；对企事业单位承包经营、承租经营所得按年计征；个体工商户生产、经营所得按年计算按月预征；其他各项所得按次计征。
  2.按次计征的规定如下：
  ①劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内的收入为一次。
  ②稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
  ③特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
  ④财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
  ⑤财产转让所得，以一件财产的所有权一次转让取得的收入为一次。
  ⑥利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
  ⑦偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
  3.经税务机关指定必须自行申报的高收入者，应在税务机关规定的期限内，进行个人所得税登记，领取并填写《纳税人基本情况表》，由地税机关核定其申报纳税期限。
  4.主管地税机关核定按月申报的个人，应在每月月后15日内；按季申报的，在每季季后15日内，每半年申报一次的个人，在7月15日和次年1月15日以前申报缴纳个人所得税，并向主管地税机关报送《个人所得税月份申报表》及有关资料。
  5.自行申报纳税人，使用身份证号或护照证号作为其申报缴税的税务编码。
  6.高收入者的个人所得税主管地税机关，一般是指高收入个人工作单位的征管地税分局；两处以上任职的个人以及自由职业者，原则上以居住所在地地税分局负责征收和管理，如有特殊情况，也可以由纳税人指定一地申报纳税。
  三、纳税义务人的法律责任
  1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。
  2.纳税人以虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，按偷税处理。
  3.纳税人以暴力、威协方法不缴纳税款的，按抗税处理。
  4.纳税人有偷税行为，偷税数额占应缴税额10%以上并且数额在10000元以上的，在追缴纳偷税款的同时加收滞纳金，并移送司法机关。未构成犯罪的，由税务机关在追缴所偷税款的同时加收滞纳金，并处以偷税数额五倍以下的罚款。