江苏省国家税务局 苏国税发[1999]第195号 江苏省国家税务局关于发布《江苏省国税系统税务稽查案件审理管理办法》的通知

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江苏省国家税务局
江苏省国家税务局关于发布《江苏省国税系统税务稽查案件审理管理办法》的通知
苏国税发[1999]第195号

江苏省国家税务局关于发布《江苏省国税系统税务稽查案件审理管理办法》的通知
  苏国税发[1999]第195号
  全文有效
  1999年5月4日
  各市、县国家税务局，苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：
  根据《国家税务总局税务稽查工作规程》，结合我省国税工作实际，省局制定了《江苏省国税系统税务稽查案件审理管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
  附件：《江苏省国税系统税务稽查案件审理管理办法》
  第一条 为了使税务案件审理进一步规范化、制度化，确保案件审理质量，提高办案效率，根据国家税务总局《税务稽查工作规程》的有关规定，结合我省实际，特制定本办法。
  第二条 税务案件审理工作是税务稽查的重要组成部分，应当有专门的机构和专门的人员负责；必要时可组织有关税务人员会审。
  第三条 税务案件审理必须坚持依法审理，以事实为依据，以法律、法规为准绳。
  第四条 税务案件审理的基本要求是：程序合法、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当。
  第五条 税务案件审理工作的组织。
  (一)各级国税机关应按照稽查工作选案、检查、审理、执行四环节分离的原则，在稽查局内部设立或明确审理职能部门；人员较少的应配备专职或兼职审理人员，负责案件审理工作。
  (二)各级国税机关应成立税务案件审理委员会。委员会主任由分管稽查工作的局领导担任，副主任由本级稽查局负责人担任，其他成员由有关处室(科室、股室)负责人组成。审理委员会办公室设在稽查局。
  第六条 审理人员必须具备以下条件：
  (一)有较高的思想政治觉悟，较强的法纪政策观念，良好的职业道德和认真负责的工作责任心。
  (二)精通税收法律、法规，能熟练掌握财会知识，有较丰富的经济法律、法规和法律专门知识。
  (三)有较丰富的税收征管经验和熟练的微机操作技术。
  第七条 审理部门的工作职责：
  (一)依法受理税务案件；
  (二)及时组织人员依法进行审理；
  (三)制作《审理报告》、《税务处理决定书》、《税务稽查结论》或《税务案件移送书》、《税务行政处罚告知书》；
  (四)负责书面通知被查纳税人听证和安排听证工作；
  (五)负责税务稽查案卷、纳税检查资料的归集、整理、存档和保管工作。
  第八条 审理的范围：
  (一)各级税务案件审理委员会主要负责审理：省100万元(含，下同)，市50万元，县(市)10万元以上辖区内的大案、要案以及下级部门定案有困难的疑难案件。
  (二)各级稽查局负责审理：直接查处的在规定限额以下的税务案件；领导交办以及上级稽查局责成审理的税务案件；基层征收分局上报超过规定限额的案件；其他需要省局稽查局审理的案件。
  第九条 税务案件审理的主要内容：
  (一)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；
  (二)适用税收法律、法规、规章是否得当；
  (三)税务稽查过程中的法律程序是否符合；
  (四)拟定的处理意见是否得当。
  第十条 送审案件必须具备下列材料：
  (一)《立案审批表》及立案的原始依据；
  (二)《税务稽查报告》；
  (三)税务稽查中的往来文书；
  (四)税务稽查中的证据材料。包括税务稽查底稿、询问笔录以及调查中取得的书证、物证、视听资料、当事人的陈述、证人证言、鉴定结论、勘察和现场笔录等；
  (五)送审报告。送审报告应有当事人概况、违法事实、当事人态度、有关方面意见、拟定处理意见等内容。
  第十一条 税务案件审理程序：
  (一)受理。按照本办法规定的职责范围分级受理，各负其责。
  (二)指定承办人。送审案件受理后应当及时指定承办人；承办人一般由两人组成，特别重大案件承办人必须两人以上。
  审理部门收到检查部门送来的《税务稽查报告》(包括工作底稿)案件卷宗后，应指定专人负责对案卷资料逐项核实登记，填写《税务案件审理登记簿》，经双方核对无误后办理接收手续。然后审阅送审案件材料是否齐全，手续是否完备，如发现资料不完整，或退回或书面通知稽查部门在规定的期限内增补资料，补办后再受理。
  《稽查报告》有下列情况之一的，应予更正或退回复查：
  1、主要事实不清，证据不足；
  2、适用法律、法规、规章错误；
  3、违反法定程序；
  4、拟定的处理意见不当。
  (三)审理。
  1、审理部门对送审案件应就检查部门送交的案卷进行书面审核，以审卷为主；必要时也可以采取书面审理和实地审理相结合的方式。审理时由主查人员阐述涉案对象的基本情况、涉税所属期限、违法事实及其手段、违法性质、稽查过程中采取的措施、被查对象的态度以及需要说明的其他事项，并提出处理依据和处理意见；
  2、审理部门根据主查人和主审人阐述的基本情况、提供的《税务稽查报告》及相关证据资料、提出的处理意见，对照国家税收法律、法规、规章及有关规定，逐条进行审议；参加审理的人员应充分发表肯定或否定的明确意见；审理结束时由审理人员综合集体审议意见，作出裁定，制作《审理报告》。
  (四)执行。审理部门指定记录人拟定初步审理意见；需要作出税务行政处理的，应根据《税务稽查报告》和《审理报告》，制作《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，履行报批手续后交有关部门执行；对依法构成犯罪应当移送司法机关的，制作《税务案件移送书》，报经批准后移送司法机关。
  第十二条 执行前应书面通知被查纳税人有关听证的具体事项。听证程序结束后依法将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》移交执行部门送达执行。
  第十三条 经审理未发现涉税问题的，应制作《审理报告》和《税务稽查结论》，报经批准后执行，并送达被查纳税人。
  第十四条 税务稽查案件审理的时限：
  (一)查补税款在1000元(含)以上，5万元以下的案件，自收到案卷之日起2日内审理完毕。
  (二)查补税款在5万元(含)以上，10万元以下的案件，自收到案卷之日起3日内审理完毕。
  (三)查补税款在10万元(含)以上，50万元以下的案件，自收到案卷之日起5日内审理完毕。
  (四)查补税款在50万元(含)以上，100万元以下的案件，自收到案卷之日起7日内审理完毕。
  (五)查补税款在100万元(含)以上的大要案件，自收到案卷之日起10日内审理完毕。
  因案情复杂等原因，需要延长审理时间的，报经本级国税局长批准后，方可延长审理时间，但最长时间不超过30日。
  第十五条 上述审理期限不含以下时间：
  (一)稽查人员增补证据、资料的时间；
  (二)就有关政策、法规问题需要向上级请示的时间；
  (三)重大案件研究定案的时间；
  (四)节假日或重大集体活动顺延的时间。
  第十六条 各级国税机关审理委员会，负责审理的税务案件，由审理委员会主任批准并报局长同意后执行；稽查局负责审理的税务案件，经各级国税局分管局长审核后，由稽查局长批准执行。
  第十七条 参加审理的人员必须遵守保密规定和执行回避制度。
  第十八条 本办法自1999年5月1日起执行。