留抵退税政策讲解来啦！政策+操作指南，点它点它！

广东政策君

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
什么是增量留抵退税呢？
符合什么条件的纳税人可以申请增量留抵退税？
取得退还的留抵税额后应如何进行核算？
琴小税现在就帮你理一下。

01
什么是增量留抵？
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
02
增量留抵退税区分行业吗？
增量留抵退税是全面试行增量留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。
03
符合什么条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额？
（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
（2）纳税信用等级为A级或者B级；
（3）申请退税前36个月未发生骗取增量留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
04
纳税人当期允许退还的增量留抵税额，如何计算？
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
05
进项构成比例应如何计算？
项构成比例，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算时，需要将上述发票汇总后计算所占的比重。
那么，纳税人如何申请？
为方便纳税人办理增量留抵退税业务，广东省电子税务局开发了增量留抵退税网上办理功能，具体见《广东省电子税务局增值税期末留抵税额退税操作指引》。

一、业务概述

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二、操作步骤——用户登录
（1）打开电子税务局页面，点击右上角【登录】，跳转登录页面；

（2）在登录页面选择登录方式，输入账号密码，拖动滑块通过验证后，点击【登录】，弹出身份选择页面；

（3）选中需要办理业务的企业，点击【企业进入】，以企业身份登录电子税务局。

二、增值税期末留抵税额退税
2.1 功能路径
（1）选择【我要办税】—【事项办理】，进入事项办理模块。

（2）选择【涉税事项办理】—【优惠】—【增值税期末留抵税额退税】，点击【办理】，进入事项办理页面。

2.2事项办理
（1）初始化弹出信息监控窗口，若通过监控，点击【确定】关闭监控页面，页面展示“业务概述”及“政策依据”，点击【下一步】进入信息填写页面；若有任一强制监控不通过，则无法继续申请。

（2）在信息填写页面中，系统会监控纳税人在该属期内是否申请过退税，若已申请，系统弹出对应提示，不允许纳税人再次申请；

（3）点击第3、11行中的“查看明细”按钮，可查询对应的数据明细。

（4）若纳税人没有申请记录，则根据实际情况填写数据。若填写数据不符合业务规则，系统弹出对应提示，纳税人可根据提示判断填写是否有误，若有误，则根据提示信息修改填写内容，若无法修改，则说明不符合申请条件。正确填写完成后，点击【提交】按钮可完成事项申请。

（5）成功提交事项申请后，系统会出现成功提示的页面，点击【完结】可关闭页面。

2.3事项进度管理
（1）点击【事项进度管理】，可查询事项申请记录及办理情况。

（2）点击【预览】可查看申请表单。

（3）若办理状态为“待受理”，可点击【撤销】按钮撤销当前申请。

（4）若税务机关完成终审，系统返回批复通知书，纳税人在点击【签收】按钮签收该文件，确认是否终审通过，终审通过返回的文书为准予退还通知书，终审不通过返回的文书为不予退还通知书。

来源：国家税务总局珠海市横琴新区税务局
编发：国家税务总局珠海市横琴新区税务局
审核：邱璇