通俗讲法丨轻轻松松搞定个税年度汇算

大天二

通俗讲法丨轻轻松松搞定个税年度汇算

  想要快速搞清楚、搞明白居民个税年度汇算，必须要学会加减法！今天小编用大白话同你说道说道！保准您一看就明了！

一、我们先看看加法需要年度汇算的综合所得有哪几项？

  1.工资薪金；

  2.劳务报酬——一般来说就是工作之外做点兼职，比如外出讲课之类的呀！

  3.稿酬——恩！这个好理解，发表了文章收到钱钱了。

  4.特许权使用费——主要是指自己的专利、商标、版权等，别人要用就得给你钱。

  但是上述收入是收多少就算多少计税依据么？当然不是，我们看看个人所得税法的规定：

  “劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。”

我还是举个例吧！

  如果你全年的劳务报酬是10000元，收入额就是10000X80%=8000元；全年的特许权使用费是10000元，收入额就是10000X80%=8000元；全年的稿酬所得是10000元，收入额就是10000X80%X70%=5600元。

二、我们再来看看减法

加法计算完毕后，我们得减去相关费用和扣除！

  1.减除费用六万元，这个就是每月能扣的“免征额”啦，5000X12=60000元；

  2.专项扣除，这个主要是三险一金；

  3.专项附加扣除，这个不再强调，前期已经说了很多啦！

  4.依法确定的其他扣除，比如国家规定的企业年金、职业年金，商业健康保险等。

  5.准予扣除的捐赠额。

三、还要找税率，减去对应的速算扣除数

最后减去您全年已预缴的税额，就能得出本年度应退或者应补的税额。

四、重磅来了！是不是所有人都要办理个税年度汇算？

（一）不用办理类型

  1.纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

  2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

  3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

温馨提示：

  居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

（二）需要办理类型

一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。

  实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

  1.2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

例：

  某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无需预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

  2.2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

例：

  某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

  3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

例：

  某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

  4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

  5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

例：

  某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

  6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

  7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

  8.另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。从有利于纳税人的角度出发，国务院对2019年度汇算补税作出了例外性规定，即只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：

  （1）在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

  （2）除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。