个体工商户注意了！可延缓缴纳2020年经营所得个人所得税

湖南政策君

为进一步支持个体工商户复工复产，缓解其生产经营资金压力，激发市场主体活力，国家税务总局发布了《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号），2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

2021年首个申报期是指明年1月还是4月？
按月申报的个体工商户税款所属期在2020年4月至2020年11月的经营所得个人所得税，可只申报不缴税，税款可延迟至2021年1月申报期内与2020年12月税款一并划缴。
按季申报的个体工商户税款所属期在2020年二季度和三季度的经营所得个人所得税，可只申报不缴税，税款可延迟至2021年1月申报期内与2020年四季度税款一并划缴。
如何享受缓缴？
自然人电子税务局远程端缴款界面已增加提示框。纳税人可选择“享受该政策”或“我要缴税”。若纳税人选择“享受该政策”，则可以暂不缴纳此笔税款，可在2021年的首个申报期内再行缴纳；若纳税人选择“我要缴税”，则须选择缴款原因，并可备注。

已经缴纳的，能否退还？
符合公告缓缴税款规定的纳税人，如果已经缴纳了税款，可以口头申请退还已缴税款，并提供退税账户信息（需要纳税人在中国境内开立的I类银行账户）给主管税务机关，由税务机关帮助纳税人办理所有退税流程。此笔税款只是暂时缓缴，需在2021年的首个申报期内再行缴纳。

个体户代开发票环节预缴个人所得税的，能否享受缓缴？
2020年5月1日至12月31日，代开发票环节个体工商户不预缴个人所得税。在预缴开票时带出该笔个人所得税税款信息，并提示“该纳税人生产经营所得个人所得税可以延缓到2021年1月征期缴纳，如选择延缓缴纳，应在申报期一并对延缓缴纳的税款进行申报。请确认是否需要现在缴纳？”，税务机关应根据纳税人的选择意见进行相应处理。纳税人选择预缴的，税务机关将打印《纳税人自愿放弃延缓缴纳个税的说明(代开发票)》，交纳税人签字确认后留存备查。

委托代征环节代征个体户个人所得税的，能否享受缓缴？
2020年5月1日至12月31日，委托代征环节受托代征方不进行个体工商户个人所得税的代征，受托代征方要逐户逐笔做好缓缴个人所得税的明细记录，并在2021年1月征期内完成缓缴的个人所得税代征。纳税人主动要求缴纳个人所得税的，由受托代征方将《纳税人自愿放弃延缓缴纳个税的说明（委托代征）》交纳税人签字确认后留存备查。

政策依据
重磅利好来啦！小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项明确